Баланс оао «Хлебодар» на 01.01.20__

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	45282,3
в т.ч.
Основные средства	45282,3
Незавершенное строительство	-
2. Оборотные активы - всего	2832,6
в т.ч.
Запасы	675,9
Дебиторская задолженность	1823,1
Денежные средства	40,7
Прочие оборотные активы	293,5
БАЛАНС	48114,9
ПАССИВЫ
3. Капитал и резервы - всего	28975,1
в т.ч.
Уставный капитал	19000
Добавочный капитал	7362,1
Фонды накопления	981,3
Непокрытые убытки прошлых лет	(401)
Нераспределенная прибыль отчетного года	2122,7
4. Долгосрочные обязательства	-
5. Краткосрочные обязательства всего	19139,6
в т.ч.
Заемные средства	1275,6
Кредиторская задолженность	17864,2
БАЛАНС	48114,9

Таблица 2

Финансовые результаты деятельности оао «Хлебодар»

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от реализации услуг	7135,6
2. Себестоимость реализации услуг	5971,3
3. Прибыль от реализации	1164,3
4. Операционные доходы	632,5
5. Операционные расходы	482,4
6. Внереализационные доходы	839,8
7. Внереализационные расходы	174,1
8. Прибыль отчетного года	1980,1

Требуется:

1. Используя методику ПСАД «Существенность и аудиторский риск», выберите базовые показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Хлебодар» Данные для расчета сгруппируйте в следующую таблицу 3.

Таблица 3

Базовые показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Хлебодар», тыс. руб.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение показателя, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль		5
Валовой объем реализации, без НДС		2
Валюта баланса		2
Собственный капитал		10
Общие затраты предприятия		2

2. Определите единый уровень существенности на основании данных таблицы 3 и методике изложенной в лекции

Решение

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Единый показатель уровня существенности определенный в п.2 распределите между статьями баланса организации пропорционально его структуре. Для этого заполните таблицу 4 и 5.

Таблица 4.

Распределение уровня существенности пропорционально структуре баланса

Статьи актива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, тыс. руб.
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	45282,3
в т.ч.
Основные средства	45282,3
Незавершенное строительство	-
2. Оборотные активы - всего	2832,6
в т.ч.
Запасы	675,9
Дебиторская задолженность	1823,1
Денежные средства	40,7
Прочие оборотные активы	293,5
БАЛАНС	48114,9	100	УС определенный в п.2

Таблица 5.

Распределение уровня существенности пропорционально структуре баланса

Статьи пассива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, тыс. руб.
ПАССИВЫ
3. Капитал и резервы - всего	28975,1
в т.ч.
Уставный капитал	19000
Добавочный капитал	7362,1
Фонды накопления	981,3
Непокрытые убытки прошлых лет	(401)
Нераспределенная прибыль отчетного года	2122,7
4. Долгосрочные обязательства	-
5. Краткосрочные обязательства всего	19139,6
в т.ч.
Заемные средства	1275,6
Кредиторская задолженность	17864,2
БАЛАНС	48114,9	100	УС определенный в п.2

4. По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Хлебодар» за 20__ год были выявлены следующие нарушения:

- в связи с неправильным формированием в бух. учете выручки от реализации (продажи) продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 85766 руб.;

- в результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 213565 руб. ;

- применение метода списания сырья на производство хлебобулочных изделий, не соответствующего принятой ОАО «Хлебодар» учетной политики, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 27650 руб.

Анализ выявленных нарушений оформить в виде таблицы 6.

Таблица 6

Анализ выявленных нарушений

Статья баланса, по которой произошли нарушения	Сумма, тыс. руб. (из баланса)	Допустимый размер ошибки, тыс. руб. (из таблиц 4 и 5)	Фактическая сумма ошибки, тыс. руб. (из дано)	Размер отклонений, т.р. (гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5

5. Сделать вывод являются ли выявленные нарушения существенными.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________