Программа аудиторской проверки операций по учету готовой продукции

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора

Задание 2

При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец В. П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. В. П. Иванов получил в 20__ отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10 500 руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2800 руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре - 2200 руб.; стоимость ГСМ (бензин) - 5500 руб. Вся сумма 10 500 руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий.

Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.20__ в сумме 75 200 руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27 200 руб.

1) На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2) Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

3) При встречной сверке записей по счетам учета затрат и расчетному счету, отраженных бухгалтерскими проводками: Д-т сч. 26 (44) К-т сч. 51, аудитор выяснил, что в отчетном году организация приобрела автомобиль, и запись на 600 руб. - это налог на приобретение автотранспортных средств, уплаченный при покупке.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3

Организацией оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на первое полугодие следующего года в сумме 8 400 руб. При этом в учете была сделана запись:

Д90-2К26 8400

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4

Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью организации - 18 500 руб.; сторонней организации за установку локальной компьютерной сети 26 000 руб.

В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись: Д-т сч. 20 К-т сч. 60

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5

Организация приобретает и бесплатно выдает проездные карточки на городской транспорт своим работникам. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Д71 К50 720

Д44 К71 720

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6

На прием делегации по заключению договора с новым партнером организацией были списаны на затраты представительские расходы в сумме 750 руб. В качестве оправдательных первичных документов для списания были приложены чеки на оплату продуктов и квитанции на оплату услуг. В учете сделана запись: Д-т сч. 25 К-т сч. 71 -750 руб. - списаны с подотчетных лиц суммы, израсходованные на представительские расходы.

Каковы выводы аудиторов при анализе данной ситуации?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Методические указания к практической работе № 10

Тема «Проверка пра­вильности формирования уставного капитала и резервов».

Цель работы: усвоить порядок аудита операций по формированию УК и расчетов с учредителями

Задание 1

ООО «Магнат» образовалось 11.01.20__ в г. Омске. Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. УК составляет 34223 тыс. руб.

1. ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% УК номинальной стоимостью 17112 тыс. руб.

2. ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40 % УК номинальной стоимостью 13690 тыс. руб.

3. Петров Г.В. имеет долю в размере 10% УК номинальной стоимостью 3421 тыс. руб.

ЗАО «Импульс» внесло свою долю денежными средствами на р/с Петров Г.В. оплатил свою долю денежными средствами в кассу. ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в УК оборудование. Участники решили, что оно стоит 17112 тыс. руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17112 тыс. руб. Все участники внесли свои доли в полном объеме и своевременно. Основным видом деятельности предприятия является производство мебели, на что у ООО «Магнат» имеется лицензия.

Требуется:

1. Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету УК и учету расчетов с учредителями. Для этого заполнить таблицу 1.

Таблица 1

Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля операций по учету УК и учету расчетов с учредителями

№ п/п		Содержание вопроса и объект исследования	Ответы					Примечание
			Да				Нет
1		Зарегистрирована ли организация в соответствии с законодательством РФ?
2		Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?
3		Что является основным видом деятельности предприятия?
4		Какова организационно-правовая форма предприятия?
5		Какова форма собственности?
6		Кто является учредителями проверяемой организации?
7		Осуществляет ли организация лицензируемые виды деятельности? Если да, то есть ли лицензия?
8		Каков размер УК и соответствует ли он требованиям законодательства?
9	Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в УК
10	Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?

Сделайте вывод о состоянии системы внутреннего контроля

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.

В бух. учете ООО «Магнат» по учету УК и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки (по данным задания 1):

Д75К80 34223 – зарегистрирован УК

Д50К75 3421 – поступил вклад от Петрова Г.В. (ПКО № 1 от 10.01.20__)

Д01К80 17112 поступил вклад от ЗАО «Прогресс» (акт приема-передачи № 1 от 10.01.20__)

Д68К19 2852 – отнесен НДС на расчет с бюджетом

Д51К75 13690 поступил вклад в УК от ЗАО «Импульс» (выписка банка, платежное поручение №20)

По данным задания требуется:

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в УК. Результаты систематизировать в таблицу 2.

Таблица 2

Ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в УК

№ п/п	Подлежит внесению		Фактически внесено				Откл.
	дата	сумма	дата	№ и документ	сумма	Вид взноса

2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений. Результаты систематизировать в таблицу 3.

Таблица 3

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

Проводки по данным ООО «Магнат»	Проводки по данным проверки	Корректирующие записи

Задание 3.

По результатам проверки учета УК и расчетов с учредителями необходимо составить Отчет по ниже приведенной форме.

Отчет об аудиторской проверке учета УК и учета расчетов с учредителями в ООО «Магнат» Мной проведена аудиторская проверка учету УК и учета расчетов с учредителями. При проверке вышеуказанных участков было выявлено следующее: Система внутреннего контроля организована на _______________ уровне Все расчеты с учредителями произведены своевременно/ несвоевременно и в полном/ не полном объеме Синтетический учет ведется с нарушениями/ без нарушений Далее следует проанализировать выявленные нарушения и привести рекомендации по их устранению. ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________