Налоговая база
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При определение налоговой базы учитывается:
- авансовые или иные платежи полученные в счет предстоящих поставок товаров;
- суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи;
- суммы в виде процента (дисконта) по полученные в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
- полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговая ставка
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
2) услуг по международной перевозке товаров.
3) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов
4) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
5) реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.
По ставке 10% облагаются некоторые продовольственные товары, товары для детей по перечню установленным правительством РФ. По ставке 10% облагаются:
- периодически печатные изделия кроме рекламного и эротического характера;
- книжная продукция;
- ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.