Завдання 3

У ТОВ "Мегалот" в Наказі про облікову політику відповідальність за організацію інвентаризації несе головний бухгалтер, який повинен створити об’єкти, кількість і строки проведення інвентаризації.

Обов’язкова інвентаризація проводиться лише перед складанням річної фінансової звітності, крім майна, цінностей, що залучені на умовах оренди.

По машинно-тракторному парку запроваджена бригадна матеріальна відповідальність. В поточному році змінився керівник бригади. Через три місяці було виявлено нестачу запчастин до культиватора. Новий керівник не визнає себе винним по факту нестачі, тому в обліку сформовано запис: Дт 947 "Нестачи і втрати від порчи цінностей" Кт 207 "Запасні частини".

У товаристві є два склади по зберіганню сільськогосподарської продукції. Матеріально-відповідальна особа по обох складах – Петров О. П. Інвентаризація складів проводиться в один день, при чому по складу № 1 – в першій половині дня, а по складу № 2 – у другій половині дня.

Під час інвентаризації операції з оприбуткування і відпуску ТМЦ документуються у звичайному порядку.

Необхідно:

1. Оформити робочий документ про спостереження за проведенням інвентаризації на досліджуваному підприємстві та вибірковою перевіркою її результатів.

2. Скласти лист аудитора до керівництва підприємства, в якому дати загальну оцінку проведеній інвентаризації, рекомендації та внести корективи.

Завдання 4

На підприємстві в 2014 р. працювало 3 027 чоловік, в тому числі 27 пенсіонерів, 7 інвалідів, та 24 особи на основі договору цивільно-правового характеру.

Прийнято за 2014 рік 786 осіб, звільнено за власним бажанням – 1004 особи. Заробітна плата виплачувалася двічі на місяць: 22 числа – аванс за 1 половину місяця, 5 числа – кінцевий розрахунок за місяць.

За даний період зафіксовано 14 випадків непрацездатності через хворобу, 5 прогулів та надано 1240 відпусток.

Необхідно:

1. Визначити процедури аудиту розрахунків з оплати праці.

2. Сформувати розділи програми аудиту розрахунків з оплати праці.

Тема 8. Узагальнення результатів аудиту

Заняття 15. "Визначення виду аудиторського висновку щодо фінансової звітності"

Завдання 1

Ситуація 1. На момент перевірки на підприємстві, що перевіряється, завершується дія довгострокових будівельних контрактів. Наслідком можуть бути збитки, фактичний розмір яких визначити неможливо, оскільки діють певні фактори (підвищення продуктивності праці), що можуть значно зменшити їх суму. Порушень та помилок в обліку та звітності не виявлено.

Ситуація 2. Підприємству, яке перевіряється, пред'явлено судовий позов одним з його постачальників у зв'язку з порушенням договору постачання з вимогою компенсації усіх завданих збитків, суму яких реально визначити на даний момент неможливо. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Ситуація 3. Підприємство, що перевіряється, має у своєму складі філію, яка ліквідується. Філія є юридичною особою. Резерви для покриття заборгованості філії підприємством забезпечені не були, головне підприємство за результатами перевірки є неплатоспроможним.

Ситуація 4. На підприємстві встановлено крадіжку грошових коштів з каси в сумі 100,00 грн. Інших порушень і відхилень не встановлено.

Ситуація 5. На підприємстві встановлено, що витрати в сумі 251017,00 грн., які були здійснені в першій половині січня наступного за звітним року, відображені по дебету рахунку 23 "Основне виробництво" в грудні звітного року. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Ситуація 6. Річна фінансова звітність підприємства складена відповідно до вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність". Аудитор зібрав достатню кількість доказів та отримав усі необхідні пояснення від керівництва та персоналу підприємства. Аудитор може підтвердити можливість подальшого функціонування підприємства. При складанні звітності враховано вплив подальших подій після дати балансу.

Ситуація 7. Аудитору, що проводив перевірку у стислі строки, не було надано всієї необхідної інформації та відповідних пояснень керівництва, що значно обмежило рамки аудиту.

Ситуація 8. У ході аудиту виявлено розбіжності між окремими положеннями облікової політики підприємства клієнта та загальноприйнятими принципами обліку. Внутрішньою зустрічною перевіркою також виявлено розбіжності між показниками журналів - ордерів, Головної книги та балансу підприємства.

Ситуація 9. На думку аудитора, фінансова звітність не відповідає встановленим вимогам, не є достовірною і об'єктивною, показники її суттєво перекручені.

Ситуація 10. У ході перевірки мало місце суттєве обмеження її обсягу, в результаті чого аудитор не отримав необхідних доказів. Крім того, у минулому місяці поточного року аудитор обіймав посаду голови ради директорів підприємства, що перевіряється.

Необхідно:

Визначити, який висновок може скласти аудитор у вищенаведених ситуаціях.