Завдання 4

Аудиторська фірма уклала договір на проведення аудиту фінансової звітності ТОВ "Промтовари".

ТОВ "Промтовари" займається роздрібною торгівлею промислових товарів (жіночий та чоловічий одяг, а також інші супутні товари-аксесуари). Товари закуповуються як українських постачальників, так і за імпортом.

Підприємство не має власних складів, тому частина товару знаходиться на відповідальному зберіганні.

Між ТОВ "Промтовари" та продавцями, що працюють у торгівельному залі укладений договір про колективну матеріальну відповідальність.

Інвентаризація залишків товарів проводиться щоквартально.

Кожний товар ідентифікується штрих кодом.

Формування ціни продажу знаходиться в компетенції старшого товарознавця.

Протягом звітного року проводились періодичні переоцінки (зміни цін реалізації).

Необхідно:

Скласти програму перевірки статті балансу "Товари". При складанні програми аудиту передбачити процедури, які будуть направлені на перевірку наступних тверджень:

• існування: товари дійсно існують на звітну дату;

• права і зобов'язання: підприємство має права на товари, які ві­дображені у балансі;

• повнота: відображені всі товари, які мають бути відображені в балансі;

• оцінка вартості та розподіл: товари відображені у балансі у ві­дповідних сумах та будь-які остаточні коригування оцінки вартості та розподілу відображені в звітності відповідним чином.

Заняття 14: "Аудиторська документація на етапі виконання завдання з аудиту "

Завдання 1

Під час аудиторської перевірки торгового підприємства ТОВ "Лібра– компані" виявилося, що на товарному складі № 4 за даними інвентаризації, проведеної на 04.10.2011 р., було зафіксовано значну суму нестачі.

За даних обставин аудитор дійшов висновку про необхідність проведення повторної інвентаризації за його участю.

Необхідно:

Підготувати письмове роз’яснення для керівництва ТОВ "Лібра- компані" щодо проведення повторної інвентаризації за участі аудитора.

Завдання 2

Баланс ТОВ "Полагропром" за 2013 р. (фрагмент)

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду, грн.	На кінець звітного періоду, грн.
І. Необоротні активи
Основні засоби
залишкова вартість	030	133 000	188 000
первісна вартість	031	165 000	229 000
знос	032	32 000	41 000

Протягом 2013 року в ТОВ "Полагропром" здійснено нижченаведені операції:

• нарахована амортизація основних засобів у сумі 9 000 грн.

• безоплатно отримано обприскувач "ОБП - 100", первісна вартість якого 17 000 грн., накопичений знос – 8 000 грн.;

• здійснено поточний ремонт обладнання молокотоварної ферми: списано матеріали – 800 грн., нарахована винагорода робітникам за нарядом – 1100 грн. Витрати на ремонт віднесено на збільшення балансової вартості обладнання.;

• одержано на умовах оперативної оренди бурякозбиральний комбайн: первісна вартість – 2500 грн., накопичений знос – 2000 грн. Комбайн в бухгалтерському обліку відображено у складі основних засобів підприємства.

Необхідно:

1. Скласти робочий документ аудитора про достовірність залишку основних засобів у балансі ТОВ "Полагропром" станом на 31.12.2013 р.

2. Оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.