Завдання 3

Під час аудиторської перевірки було встановлено ряд помилок, зміст яких наведено нижче.

Реєстр, виявлених помилок за наслідками аудиту:

- на початок звітного року було завищено нараховану суму резерву сумнівних боргів по розрахунках з покупцями на суму 800 грн.;

- у попередньому кварталі поточного року відсотки за користування банківським кредитом, що був отриманий для закупівлі товарів, в сумі 1800 грн. було включено до первісної вартості придбаних товарів;

- у попередньому звітному році не були проведені у обліку накладна й податкова накладна на реалізовану продукцію, яка була відвантажена покупцеві на загальну суму 6000 грн. (в тому складі ПДВ 1000 грн.);

- у попередньому кварталі поточного року було завищено розмір амортизації основних засобів на 3300 грн.;

- у попередньому звітному періоді не було відкориговані залишки незавершеного виробництва за результатами інвентаризації, якою було виявлено лишки на суму 2800 грн.

Необхідно:

Визначити для кожного факту помилки: а) вид помилки; б) вплив помилки на показники фінансової звітності, в) порядок виправлення (бухгалтерські проведення та необхідні зміни у показниках фінансової звітності)

Завдання 4

В нижченаведеній таблиці зазначені ознаки, що вказують на високу ймовірність помилок:

№ з/п	Ознаки, які вказують на високу ймовірність помилок	Джерела їх виявлення	Дії аудитора
1	Наявність помилок в минулому
2	Незвичні залишки по рахунках, незвичні зміни протягом року
3	Галузеві та загальноекономічні ризики
4	Ризики в діяльності керівництва
5	Наявність помилок в організації обліку
6	Застосування неправильних облікових методик
7	Значна вартість чи висока ліквідність
8	Операції, виражені в іноземній валюті
9	Несистематичні облікові записи (ті, які не повторюються)
10	Операції з підвищеним ризиком
11	Шахрайство

Необхідно:

1. Проаналізувати ознаки, що вказують на високу ймовірність помилок.

2. Визначити в яких джерелах інформації аудитор може виявити ці ознаки.

3. Навести перелік процедур аудитора, щодо подальших дій аудитора.

Заняття 12: "Процедури аудиту для виявлення помилок та шахрайства"

Завдання 1

До складу торгового підприємства входять три об’єкти реалізації та п’ять складів для зберігання запасів.

Згідно посадової інструкції та договору про повну матеріальну відповідальність комірник підприємства зобов’язаний при прийманні запасів здійснювати перевірку кількості та якості товару у відповідності до договору поставки.

За змовою з водієм комірник складу № 2 Рябко К. Ф. оприбутковував запаси в повному обсязі, проте частина з них на складі не розвантажувалася, а реалізовувалася на сторону.

Дохід від реалізації поділявся між комірником та водієм.

Інвентаризація запасів протягом останніх 3 років на підприємстві не проводилася.

Необхідно:

1. Визначити до якої категорії належить порушення.

2. Зазначити дії аудитора та процедури аудиту по виявленню порушення.