Звіт про прибутки та збитки фірми "мгм" (тис.Грн.)

Назва показника	1.04.2014 р.	1.07.2014 р.	1.10.2014 р.
Виручка від реалізації	54 050	68 900	98 000
Собівартість реалізованих товарів	27 140	38 500	65 140
Витрати на збут	3 500	6 800	8 200
Прибуток від реалізації	23 410	23 600	24 660
Інші операційні доходи	12 700	16 600	28 750
Інші операційні витрати	8 900	9 100	15 700
Прибуток від фінансово – господарської діяльності	27 210	31 100	37 710
Інші позареалізаційні доходи	140	310	560
Інші позареалізаційні витрати	60	190	310
Прибуток звітного періоду	27 290	31 220	37 960
Податок на прибуток	906	11 140	14540
Нерозподілений прибуток звітного періоду	18 248	20 080	23 420

Баланс фірми "МГМ" на 1.10.2014 р. (тис. грн.)

Показники	Сума	Показники	Сума
Поза оборотні кошти		Власний капітал
Основні засоби	61 100	Статутний капітал	10 000
Нематеріальні активи	15140	Фонди	63 370
Всього	76 240	Нерозподілений прибуток	23 420
Оборотні засоби		Всього	96 790
Запаси	9300	Кредитори
Дебітори та аванси	62 500	Довгострокові залучені кошти	19 700
Грошові кошти	3 700	Заборгованість працівникам	5 700
Всього 75 500		Заборгованість за єдиним соціальним внеском	1720
		Заборгованість бюджету	9800
		Заборгованість постачальникам	18030
		Всього	54 950
Баланс	151 740	Баланс	151 740

Рівень суттєвості може бути встановлено:

• прибуток від фінансово – господарської діяльності = 5% ;

• від виторгу = 2% ; від валюти балансу = 2% ;

• від власного капіталу = 10% ; від загальних витрат = 2%.

Необхідно:

Визначити границі рівня суттєвості на 01.01.2014 р. з врахуванням корегування на 1.25.

Завдання 4

Ситуація 1. Під час планування аудиту було встановлено розмір межі суттєвості на рівні 2000 грн. для показника нерозподіленого прибутку.

За результатами проведеного аудиту було встановлено такі факти, що впливають на значення статей Звіту про фінансові результати:

• не включено до складу фінансових витрат відсотки нараховані за грудень звітного року - 900 грн.

• занижено суму податку на додану вартість на - 800 грн.

• включено до складу інших доходів від операційної діяльності зайве нарахований у минулому році податок на землю - 700 грн.

Ситуація 2. Під час планування аудиту було встановлено розмір межі суттєвості на рівні 5000 грн. для показника підсумку (валюти) балансу.

За результатами проведеного аудиту було встановлено такі факти, що впливають на значення статей Балансу:

• не проведено переоцінку фінансових інвестицій за методом участі у капіталі, внаслідок чого їх вартість занижена на – 9 000 грн.,

• занижено суму нарахованої амортизації основних засобів на – 2 800 грн.,

• не проведено коригування значення показника "Відстрочені податкові активи", внаслідок чого вони завищені на кінець звітного року на – 3 700 грн.

Ситуація 3. Під час планування аудиту було встановлено розмір межі суттєвості на рівні 1500 грн. для показника нерозподіленого прибутку.

За результатами проведеного аудиту було встановлено такі факти, що впливають на значення статей звіту про фінансові результати:

• до складу собівартості реалізованих товарів було включено балансову вартість реалізованих акцій на суму - 6000 грн.,

• занижено суму витрат на збут на - 450 грн.,

• завищено виручку від реалізації товарів на - 700 грн.

Необхідно:

Визначити суттєвість, виявлених аудитором помилок у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності.

Заняття 8:"Аудиторський ризик та його складові"