22.3. Учет добавочного капитала (счет 83)

В добавочный капитал зачисляются различные дополнительные средства, увеличивающие капитал организации. ДК учитывается на счете 83 «Добавочный капитал» – счет пассивный. По кредиту отражается увеличение ДК, а по дебету его уменьшение.

По счету 83 «Добавочный капитал» выделяют следующие субсчета:

• субсчет 83.1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;

• субсчет 83.2 « Эмиссионный доход».

По субсчету 83.1 учитываются суммы переоценки имущества ОС, нематериальных активов и других средств, которые отнесены на увеличение (уменьшение) ДК.

По кредиту субсчета, отражают суммы начисленной переоценки (дооценки), имущества в корреспонденции с дебитом счетов.

По дебету счета отражают перечисление суммы переоценки по назначению в корреспонденции с кредитом счетов. Также по дебету счета 83.1, отражают оценку имущества, если переоценка по отдельным видам имущества дает имущественный результат, в корреспонденции с кредитом счетов соответствующего имущества.

По субсчету 83.2 акционерные общества учитывают суммы эмиссионного дохода. На эмиссионный доход акционерные общества зачисляют суммы при учреждении общества, при последующем увеличении УК, путем дополнительных эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций. Разница между продажной и номинальной стоимостью акций, полученная при продаже их по цене, которая превышает номинальную стоимость, и образует эмиссионный доход.

1. Д 75 К 83.2 Зачисление суммы эмиссионного дохода.

Списываться суммы эмиссионного дохода могут только в случае:

1. если происходит изъятие акций из обращения;

2. если имеется превышение стоимости акции над номиналом.

Кроме списания сумм переоценки и эмиссионного дохода могут быть и следующие случаи:

1. Д 83 К 80 Направление сумм по увеличению УК

или

2. Д 83.2 К 75

Так же типовые проводки:

1. Д 83.2 К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Погашение убытка выявленного по результатам работы организации за отчетный год.

2. Д 83.2 К 75 Распределение сумм между учредителями организации.

22.4. Учет целевого финансирования (счет 86)

Учет целевого финансирования ведется на счет 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, которые предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие в целом в порядке от других организаций лиц, бюджетные средства и другие средства.

Средства целевого назначения, которые получены в качестве источника финансирования, тех или иных мероприятий Д 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» К 81 (получение).

Средства целевого назначения у некоммерческих организаций, начисленные на кредит счета 86 на покрытие соответствующих расходов по некоммерческой деятельности по кредиту счета 20 «Основное производство», субсчет «Некоммерческие расходы», счета 23 «Вспомогательное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Некоммерческие расходы».

1. Д 86 К 20 , 23, 25, 26 Списание средств с целевого назначения.

В некоммерческих организациях непроизводственного характера списание средств целевого назначения:

1. Д 86 К 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

2. Д 86 К 44 « Расходы на продажу»

При использовании числящихся на кредите счета 86 средств целевого финансирования, полученных на нужды инвестиций, средства списываются:

1. Д 86 К 83 «Добавочный капитал».

При получении коммерческой организации по кредиту счета 86, бюджетных средств на финансирование расходов эти бюджетные средства списываются:

1. Д 86 К 98, где счет 98 «Доходы будущих периодов», а потом

2. Д 98 К 91 , где счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание с дебета 98 в кредит счета 91, которые со счета 91 будут зачислены на финансовые результаты по счету 99 «Прибыли и убытки».

1. Д 98 К 91 списание безвозмездно полученных ценностей.

Безвозмездно полученные ценности списываются:

1. по безвозмездно полученным ОС, по мере начисления амортизации;

2. по иным безвозмездно полученным материально полученным ценностям;

3. по мере списания материально полученных ценностей на счет по учету затрат на производство или расходов на продажу.

Аналитический учет по счету 86 ведется по конкретным назначениям целевых средств и в разделе источников их получения.

В регистрах журнально-ордерной формы учета движение средств по счету 86, отражается в журнале ордере и ведомости.