21.2. Учет расчетов с учредителями

Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» (счет активно-пассивный). По дебету счета отражается задолженность по вкладам в уставный капитал, а также расчеты по суммам, начисленным доходов.

По кредиту счета суммы денежных средств и стоимость иного имущества внесенного в качестве вклада в уставный капитал, а также начисленные суммы доходов (дивидендов). Образование задолженности по вкладам в уставный капитал отражается проводкой Д 75.1 К80

Основными проводками по погашению задолженности по вкладам является:

1. Д 51 К 75 на сумму денежных средств перечисленных на расчетный счет в качестве вкладов в уставный капитал.

2. Д 50 К 75 на сумму наличных денежных средств внесенных в качестве вклада в уставный капитал.

3. Д 10 К 75 на сумму стоимости материалов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал.

4. Д 41 К 75 на сумму стоимости товаров, внесенных в качестве вклада в уставный капитал.

ОС и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организаций предварительно отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом на стоимость внесенных активов составляются бухгалтерские проводки.

Пример:

1. Д 75 К 80 Внесен взнос в уставный капитал в виде ОС.

2. Д 08 К 75 Произведены вложения во внеоборотные активы.

3. Д 01 К 08 Постановка на учет (оприходование ОС).

21.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятся предприятия поставляющие материалы, товары оказывающие работы или услуги. К подрядчикам относятся предприятия, проводящие строительные работы.

Расчетные операции с поставщиками и подрядчиками осуществляют практически все хозяйствующие субъекты независимо от объектов предпринимательской деятельности, отраслевых или иных особенностей. Объектом договора с поставщиками и подрядчиками могут быть:

• поставка (продажа) объектов ОС, нематериальных активов, материально-производственных запасов, прочего имущества, выполненных работ или оказанных услуг.

Расчеты могут проводиться в наличной и безналичной формах. Расчеты с поставщиками учитываются на счете 60. Все операции на счете 60 отражаются независимо от времени оплаты. Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ или услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (10, 15, 08, 41) или счетов учета соответствующих затрат (20, 23, 25, 26, 29).

Счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. На счет 60 сумма отражается в пределах акцепта по рассматриваемым документам.

Акцепт – согласие плательщика на оплату денежных и товарных документов.

Безакцептная оплата – списание средств с расчетного счета плательщика без его согласия.

Пример:

1. платежи за коммунальные услуги;

2. платежи за услуги связи;

3. перечисления налогов в бюджет.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приеме на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача – счет 60. кредитуется на соответствующую сумму недостачи в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Субсчет – расчеты по претензии.

Основные бухгалтерские проводки:

1. Д 10 К 60 на сумму стоимости приобретенных материалов.

2. Д 19 К 60 на сумму НДС.

3. Д 08 К 60 на сумму стоимости приобретенных объектов ОС, нематериальных активов.

4. Д 41 К 60 на сумму стоимости приобретенных товаров.

5. Д 20 К 60 на сумму стоимости выполненных работ или оказанных услуг.

6. Д 23, 25, 26, 44 К 60 на сумму стоимости работ или услуг.

22. Источники собственных средств.

22.1. Учет уставного капитала (счет 80);

22.2. Учет резервного капитала (счет 82);

22.3. Учет добавочного капитала (счет 83);

22.4. Учет целевого финансирования (счет 86);

22.5. Финансовый результат.