16.2. Выбытие ос

Выбытие ОС происходит в следующих случаях:

1. при реализации объектов;

2. при безвозмездной передачи;

3. в качестве вклада в совместную деятельность;

4. при передаче в доверительное управление;

5. списание объекта вследствие непригодности к эксплуатации;

6. ликвидация ОС, в результате чрезвычайных обстоятельств;

7. списание в результате выявления хищений и недостач.

Выбытие ОС оформляется следующими типовыми документами:

1. акт о приемке – сдаче ОС;

2. акт на списание ОС;

3. акт на списание автотранспортных средств.

Акт на списание ОС оформляет списание инвентарного объекта ОС, а также ликвидацию отдельных частей, входящих в состав объекта ОС, имеющих разный срок полезного использования, и учитываются, как самостоятельные инвентарные объекты.

Акт на списание содержит следующие данные:

1. общую картину объекта;

2. проведенные ремонты;

3. причины выбытия ОС;

4. состояние основных частей объекта;

5. суммы затрат по списанию объекта;

6. финансовый результат списания.

Составленный акт в двух экземплярах утверждается уполномоченным лицом, утверждается в бухгалтерию, где на его основании делается отметка о выбытии объекта в инвентарной карточке.

16.3. Инвентаризация ос

Инвентаризацию ОС необходимо проводить один раз в год перед составлением годового бухгалтерского баланса, но не позднее 1 ноября отчетного года.

Инвентаризация зданий, сооружений и подобных объектов проводят один раз в два-три года. Инвентаризация библиотечных фондов не реже одного раза в 5 лет.

При смене материально – ответственного лица, проводят частичные инвентаризации при смене на дату передачи ОС одним материально-ответственным лицом, другому.

До начала инвентаризации ОС проверят наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов и другой технической документации, наличие документов на ОС, сданные или принятые в аренду. При отсутствии документов необходимых обеспечить их получение или оформление.

Инвентаризация проводится в соответствии с планом, который утверждает руководитель организации на каждый календарный год.

При проведении инвентаризации комиссии, составляю инвентаризационные описи, в которых отражаются результаты про веденной инвентаризации.

Результатом проведения инвентаризации является составление протокола, в котором отражаются результаты инвентаризации, а также сведения о причинах возникновения недостач или излишков ОС. Протокол утверждает руководитель организации.

16.4. Бухгалтерский учет ос

ОС по их первоначальной (восстановительной) стоимости учитываются на активном счете 01 «Основные средства», амортизация ОС на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».

01 «Основные средства» (счет активный). Сальдо дебетовое, отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе или консервации (замораживании).

Оборот по дебету отражает поступление объектов ОС. Оборот по кредиту – выбытие объектов ОС по разным причинам.

Затраты на приобретение или строительство считаются капитальными вложениями, величина, которых должна фиксироваться в учете. Для этого используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитываются капитальные вложения предприятия.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов.

С кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» списывается сформированная первоначальная стоимость объектов, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке в дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и другие.

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение ОС и нематериальных активов.

Бухгалтерские проводки:

При поступлении ОС, не требующих монтажа сначала дебетуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» на покупную стоимость ОС без НДС и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» на сумму НДС и кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», затем ОС приходуются, делается запись по дебиту счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» одновременно НДС списываются со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в уменьшение задолженности бюджету по НДС.

При оплате поставщикам за ОС производится запись на сумму их покупной стоимости, включая НДС по дебиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

1. Д 60 (76) К 50 (51) – оплата ОС с НДС;

2 . Д 08 К 60

Д 19 К 60 – поступление ОС;

Д 68 К 19

3. Д 01 К08 – оприходование ОС.

Пример: Организация 6.12.2008г. оплатила поставщикам ООО «Ясница» 12 272 руб., в том числе НДС 18 % за приобретение МФУ. 7.12.2008г. МФУ был получен организацией и по акту о приемке-передаче объекта основного средства оприходован к бухгалтерскому учету. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

12 272 * 18 / 118 = 1 872 руб. (НДС)

12 272 – 1 872 = 10 400 руб.

Проводки:

1. Д 60 К 51 12 272 руб. – оплата ОС с НДС.

2. Д 08 К 60 10 400 руб. – поступление ОС (себестоимость)

3. Д 19 К 60 1 872 руб. – предъявлен НДС к вычету.

4. Д 68 К 19 1 872 руб. – получен НДС к вычету.

5. Д 01 К 08 10 400 руб. – оприходованы ОС.