10.2. Требования, предъявляемые к заполнению учетных регистров

1. Регистры заполняются только на основании первичных или сводных документов, при этом на документе делается отметка о том что он разнесен.

2. Регистры должны заполняться своевременно, т.е. по мере поступления документов.

3. Запись в регистры должна быть краткой, но ясной; возможно вместо содержания записи – ссылка на документ.

4. Точность текста и цифр.

5. Регистры открываются ежемесячно, при открытии в них заносится начальное сальдо. В течении месяца в учетных регистрах регистрируются операции согласно документов. В конце каждого месяца регистры закрываются, т.е. в них подсчитываются обороты и выводится сальдо на конец месяца.

Заключенные регистры должны быть взаимоувязаны и взаимопроверены, с целью проверки и увязки составляются оборотные ведомости. Кроме того, проверка может осуществляться и другими способами, а именно путем сверки с итогами первичных документов без составления оборотных ведомостей – путем сопоставления регистров.

После сверки регистров, данные используются для составления баланса и отчетности, а также для планирования.

При взаимосверке регистров могут быть обнаружены ошибки, они должны быть исправлены.

10.3. Исправление ошибок в учетных регистрах

Исправления бывают трех видов:

1. корректурный;

2. «красное сторно»;

3. способ «дополнительной записи».

Корректурный способ применяется ограниченно, его можно использовать только тогда, когда ошибка не повлекла или не повлечет за собой других ошибок, когда ошибка допущена при подсчете итогов.

Способ «красное сторно» – неправильная запись повторяется еще раз, но красной пастой, красная запись считается отрицательной и при подсчете итогов вычитается. После красной записи делается еще одна запись, но уже правильная.

Пример: отпущено в производство материалов на сумму 900 рублей.

(корреспонденция Д-т 20/ К-т 10 на сумму 900 рублей)

20 «основное производство»			10 «материалы»
1)900			1) 900	2)900
900			900
2)900
900	-		-	900

Способ «красное сторно» применяется и в том случае, если корреспонденция сделана правильно, но на большую сумму.

Пример: вместо 900 рублей проставили 9 000 рублей)

20 «основное производство»			10 «материалы»
1) 9 000				1) 9 000
8 100				8 100
900	-		-	900

Способ «дополнительной записи» применяется если корреспонденция отражена верно, но на меньшую сумму. В этом случае бухгалтер ставит дополнительную корреспонденцию на недостающую сумму.

Пример: вместо 900 рублей проставили 90 рублей.

20 «основное производство»			10 «материалы»
1) 90				1) 90
810				810
900	-		-	900

Дополнительная запись при этом способе проставляется обычной пастой, не красной.

11. Формы бухгалтерского учета.

11.1. Мемориально-ордерная форма;

11.2. Журнально-ордерная форма;

11.3. Таблично-автоматизированная форма.

Под техникой БУ понимается способ его ведения. Организация БУ на любом предприятии требует ведения учетных регистров, определенной последовательной записи операций в эти регистры и наличие определенной взаимосвязи между учетными регистрами.

Под формой БУ понимается процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.

Форма БУ – это форма организации учета. Предприятию при организации и осуществлении БУ разрешается самим устанавливать форму БУ. Какая бы форма учета не применялась, единство учетной записи сохраняется, оно обеспечивается Планом счетов, единством документации и единой корреспонденции счетов. В настоящее время используются журнально-ордерная, мемориально-ордерная и таблично-автоматизированная формы учета.