4.1. Характеристика бухгалтерского баланса

По своему внешнему виду баланс представляет собой двустороннюю таблицу.

АКТИВ			ПАССИВ
№	Наименование статьи (имущество)	Сумма (т.руб)	№	Наименование статьи (источники)	Сумма (т.руб)
1	основные средства	1000	1	уставный капитал	900
2	материалы	300	2	прибыль	505
3	касса	10	3	ссуда банка	100
4	расчетный счет	200	4	поставщики	95
5	дебиторы	90
	итого	1600		итого	1600

Баланс отражает состояние имущества и его источников только на определенный момент, как правило, на первое число каждого месяца.

Имущество и источники в балансе отражаются только в денежном выражении (измерении). Имущество и источники объединены в однородные группы, каждая такая группа носит название – статья баланса.

Статьи баланса бывают активные и пассивные. Итоги баланса по активу и пассиву всегда равны между собой. Равенство итогов актива и пассива объясняется тем, что и в активе и в пассиве размещены одни и те же средства, но в двух разрезах: в активе – по их составу и размещению, куда средства затрачены, во что вложены; в пассиве – по их источникам, откуда эти средства поступили.

Баланс – это способ отражения имущества и его источников в денежном выражении на определенный момент.

Баланс имеет важное значение для руководства работой предприятия. Он характеризует, какими производственными запасами располагает предприятие, достаточно ли этих запасов для нормальной производительной деятельности.

Баланс характеризует наличие денежных средств и способность предприятия рассчитаться со своими кредиторами. Баланс характеризует состояние расчетной дисциплины, по балансу определяют финансовое состояние предприятия.

Бухгалтерский баланс содержит важные сведения для экономического анализа предприятия.

4.2. Изменения бухгалтерского баланса при осуществлении хозяйственных операций

Баланс отражает состав имущества и его источников только на определенный момент.

На предприятии ежедневно совершаются различные хозяйственные операции, которые связаны с покупкой материальных ценностей, с производством продукции, происходят операции по продаже продукции, пополняются одни средства – выбывают другие, выплачивается заработная плата ит.д.

Каждая операция вызывает изменения в составе имущества и его источников, а, следовательно, с каждой операцией изменяется и баланс.

Все изменения можно свести к четырем типам изменения баланса:

1. Активное изменение баланса – при этом изменении затрагивается только левая часть баланса, при этом одна статья актива увеличивается, другая – уменьшается, за счет этого итог баланса не меняется.

Пример №1: Получено с расчетного счета в кассу на командировочные расходы – 20 000 рублей.

Д-т 50/ К-т 51 – получено с расчетного счета в кассу на командировочный расходы – 20 000 рублей.

Актив баланса до получения 20 000 рублей в кассу						Актив баланса после получения 20 000 рублей в кассу
№	Статья	Сумма			№		Статья	Сумма
1	касса	5 000			1		касса	25 000
2	расчетный счет	25 000			2		расчетный счет	5 000
	итого	30 000					итого	30 000

2. Пассивное изменение баланса – этот тип изменений затрагивает только пассив баланса, при этом одна статья пассива увеличивается, другая – уменьшается, за счет этого итог баланса не меняется.

Пример №1: Получена ссуда в банке и направлена на погашение задолженности поставщикам – 100 000 рублей.

Д-т 51/ К-т 66 (67) – получена на расчетный счет ссуда банка – 100 000 рублей,

Д-т 60/ К-т 51 – погашена задолженность поставщикам – 100 000 рублей.

Пассив баланса до получения 100 000 рублей ссуды и погашения задолженности						Пассив баланса после получения 100 000 рублей ссуды и погашения задолженности
№	Статья	Сумма			№		Статья	Сумма
1	ссуда банка	0			1		ссуда банка	100 000
2	поставщики	100 000			2		поставщики	0
	итого	100 000					итого	100 000

3. Активно-пассивное изменение баланса – этот тип вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно, в сторону увеличения его статей, итог баланса увеличивается на сумму операции.

Пример №1: Получены материалы от поставщиков на 15 000 рублей, деньги поставщику еще не уплачены.

Д-т 10/ К-т 60 – 15 000 рублей. – получены материалы от поставщика.

Актив баланса до получения 15 000 рублей						Пассив баланса до получения 15 000 рублей
№	Статья	Сумма			№		Статья	Сумма
1	материалы	20 000			1		поставщики	30 000
	итого	20 000					итого	30 000

Актив баланса после получения 15 000 рублей						Пассив баланса после получения 15 000 рублей
№	Статья	Сумма			№		Статья	Сумма
1	материалы	35 000			1		поставщики	45 000
	итого	35 000					итого	45 000

Т.к. деньги поставщику не уплачены, долг перед ним (в пассиве баланса) возрастает, за счет этого итог баланса остается равен.

4. Пассивно-активное изменение – этот тип вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно, в сторону уменьшения его статей, итог баланса уменьшается на сумму операции.

Пример №1: Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам – 25 000 рублей.

Д-т 60/ К-т 51 – перечислена задолженность поставщикам – 25 000 рублей.

Актив баланса до перечисления 25 000 рублей						Пассив баланса до перечисления 25 000 рублей
№	Статья	Сумма			№		Статья	Сумма
1	расчетный счет	50 000			1		поставщики	50 000
	итого	50 000					итого	50 000

Актив баланса после перечисления 25 000 рублей						Пассив баланса после перечисления 25 000 рублей
№	Статья	Сумма			№		Статья	Сумма
1	расчетный счет	25 000			1		поставщики	25 000
	итого	25 000					итого	25 000

Выводы:

1. каждая операция вызывает изменения в балансе;

2. каждая операция затрагивает не менее двух статей баланса;

3. при активном и пассивном изменениях баланса, одна статья увеличивается, а другая уменьшается;

4. при активно-пассивных изменениях баланса, обе статьи или увеличиваются, или уменьшаются;

5. равенство итогов актива и пассива баланса ни при каких изменениях не нарушается.

АКТИВ ВСЕГДА РАВЕН ПАССИВУ

5. Счета и двойная запись.

5.1. Счет, его строение, связь с балансом;

5.2. Двойная запись и ее значение;

5.3. Порядок подсчета оборотов и сальдо по счетам;

5.4. Синтетический и аналитический учет;

5.5. Оборотные ведомости, порядок их составления и назначения.