2.10. Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства – различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натурально форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуги либо для управленческих нужд организации. В бухгалтерском учете основные средства подлежат денежной оценке. Различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость.

При учете основных средств в СПК «Земледелец» ведутся следующие первичные документы:

1. Акт (накладная) приемки-передачи основных средств;

2. Акт на списание зданий и сооружений;

Движение основных средств связано с осуществлением операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств. Эти операции оформляются первичными документами. Поступающие основные средства приходуются на основании акта приема-передачи ф.ОС-1. В нем указывается краткая характеристика объекта. На основании этих актов в бухгалтерии производят записи в инвентарные карточки ф. ОС-6. Инвентарные карточки являются регистрами аналитического учета. Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств, ф.ОС-2. Выбытие основных средств оформляют актом (акт на списание основных средств, ф.ОС-4) и отражают в инвентарной карточке.

По дебету счета 01 отражается поступление основных средств, по кредиту – выбытие.

Д 08.1-К60-поступил объект основных средств

Д01.1-К08.1- объект основных средств зачислен на баланс предприятия

Д01.1-К02 – начислена амортизация

Д91.2-К01,1 – списан объект основных средств

Д02,1-К01,1 – списана сумма начисленной амортизации

На субсчете  «Основные средства (скот)» учитывают наличие и движение всех видов взрослого рабочего и продуктивного скота, отражаемого в составе основных средств.

Все первичные документы отражаются в Журнал-Ордер №13, где отражаются записи по кредиту счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в СПК «Земледелец» применяется линейный способ начисления амортизации основных средств. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

2.11. Учет производственных запасов в спк «Земледелец»

Основными нормативными документами, регулирующие учет материально-производственные запасы (МПЗ) являются ПБУ и отчетности РФ, утвержденные приказом Минфина от 29.07.98г. за 34Н, ПБУ «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утвержденный приказом Минфина от 09.06.2001г. за №44Н, методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001г. за №119Н.

При учете МПЗ в СПК «Земледелец» ведутся следующие первичные документы:

1. Счет-фактура;

2. Приходный ордер;

3. Накладная (внутрихозяйственного назначения);

4. Лимитно-заборная карта;

5. Акт об использовании минеральных, органических, бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов;

6.  Акт расхода семян и посадочного материала;

Счет-фактура – документ, служащий для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Чтобы не приостанавливать работу руководителя и главного бухгалтера организации, подписание счетов-фактур на крупных предприятиях возлагается на уполномоченных лиц соответствующим приказом. Счет-фактура может быть заверен печатью организации. Счета-фактуры не должны иметь подчистки и помарки. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Для оформления поступления денежных средств выписывается приходный кассовый ордер в 1 экземпляре работником бухгалтерии, как правило кассиром, подписывается гланым бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом ) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги , а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Накладная внутрихозяйственного назначения. Предназначена для разовых операций на отпуск( перемещение) материально-производственных запасов внутри страны ( из одного места хранения в другое).

Лимитно-заборная карта – основными реквизитами документа являются: № документа, дата составления, сельхозпредприятие, кому выдана, для каких целей отпускается, название материальных ценностей, дата отпуска, подпись лица, получившего ценности, руководителя сельхозпредприятия и главного бухгалтера и другие реквизиты.

Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов – документ с помощью которого необходимо засвидетельствовать факт списания с учета в расход на затраты некоторых производств соответствующих удобрений, гербицидов, а так же ядохимикатов. Составляется уполномоченным на это лицом( агрономом).

Для учета материалов в плане счетов СПК «Земледелец» предназначен синтетический счет 10 «Материалы». 

К счету 10 открываются следующие субсчета: 1).Удобрения и вет. медикаменты; 2).Тара и тарные материалы; 3).Запасные части; 4).Прочие материалы; 5).Стройматериалы; 6).Инвентарь и хоз. принадлежности; 7).Корма, семена; 8).Спец. одежда на складе; 9).Спец. одежда в эксплуатации; 10).Бензин, дизельное топливо на складе; 11).Бензин, дизельное топливо в баках;

На субсчете 10.1 «Удобрения и вет. медикаменты» учитывают органические и минеральные удобрения. Минеральные удобрения отражают в физической массе с указанием содержания действующего вещества, а также учитываются медикаменты для борьбы с болезнями животных.

На субсчете 10.2 «Тара и тарные материалы» учитывают наличие и движение всех видов тары (картонная, деревянная, синтетическая, мешочная (тканевая) и другая), кроме используемой как хозяйственный инвентарь, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.

На субсчете 10.3 «Запасные части» учитывают наличия и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, деталей, узлов, замены изношенных частей машин и.т. п.

На субсчете 10.4 «Прочие материалы» учитывают наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стрижка и.т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части.

На субсчете 10.5 «Стройматериалы» учитывают наличие и движение всех видов строительных материалов, используемых непосредственно в процессе строительных, монтажных и ремонтных работ, для изготовления строительных деталей и.т.д.

На субсчете 10.6 «Инвентарь и хоз. принадлежности» учитывают наличие и движение инвентаря, инструментов, хоз. принадлежностей со сроком полезного использования до 12 мес.

На субсчете 10.7 «Корма, семена» учитывают наличие и движение кормов и семян, как собственного производства, так и покупных.

На субсчете 10.8 «Спец. одежда на складе» и на субсчете 10.9 «Спец. одежда в эксплуатации» учитывают наличие и движение средств защиты сотрудников (куртки, ботинки, сапоги, шлемы и.т.д.).

На субсчете 10.10 «Бензин, дизельное топливо на складе» и на субсчете 10.11 «Бензин, дизельное топливо в баках» учитывают наличия и движение горючего приобретенного или заготовленного для технологических нужд, эксплуатации с.-х. машин и транспортных средств.

Все первичные документы отражаются в «Отчете о движении материальных ценностей», где отражают записи по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитуемыми счетами.