2.6. Учет расчетов с подотчетными лицами

СПК «Земледелец» Шахунского района в процессе финансово-хозяйственной деятельности может выдавать из кассы своим работникам некоторые суммы в подотчет. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы. Кассир выдает денежные средства подотчетному лицу на основании приказа руководителя или заявления работника с разрешительной подписью руководителя.

Порядок выдачи денег под отчёт работникам организации на операционные и хозяйственные расходы определяется Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве. Наличные деньги выдаются под отчёт при условии полного расчёта данным работникам по ранее выданным под отчёт суммам. Аванс выдают на основании заявления по расходному кассовому ордеру, где должны стоять подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Неизрасходованные остатки авансов подлежат возврату в кассу организации на следующей день после истечении срока, на который они выданы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами. По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и невозмещенный перерасход:

Д71К50 – выдан аванс подотчетному лицу из кассы.

По кредиту – использованные суммы и возмещенный перерасход:

Д26К71 – израсходованные суммы отнесены на общехозяйственные расходы.

Д50К71 – внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Аналитический учет ведется по каждой выданной сумме. Записи по каждой авансовой выдаче и каждому предъявленному авансовому отчету производят в журнал-ордер №7.

В дебетовом разделе  журнала-ордера № 7-АПК по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения; суммы и даты выданных под отчет денежных средств; суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке. 

В кредитовом разделе отражают суммы возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм, произведенных платежей и расходов за счет подотчетных сумм. 

2.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

На предприятии используется повременно – премиальная система труда.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы: 1) оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; 2) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; 3) начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисление заработной платы работникам производится по каждому подразделению отдельно. В животноводстве ведется ведомость начисления оплаты труда работникам животноводства, в которой отражают по каждому рабочему количество отработанных человеко-часов, полученный объем продукции, расценки за единицу продукции, а также дополнительные выплаты.

В других подразделениях заработную плату в хозяйстве рассчитывают в первичных документах: учетном листе тракториста машиниста, наряде на сдельную работу, путевых листах для грузового, легкового автомобилей, трактора, учетного листа труда и выполненных работ. Расчет производится на основании отработанного времени и установленных норм.

Обобщающим документом по подразделению является расчетно-платежная ведомость. В ней показан подробный расчет оплаты труда с каждым работником со всеми доплатами и удержаниями.

Выплату заработной платы в СПК «Земледелец» производят на основе платежной ведомости, которая составляется на основе расчетно-платежной. В платежной ведомости указывается конечная сумма выплат. Данный документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Расчет с работником производится по расходно-кассовому ордеру.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.