2. Организация бухгалтерского финансового учета

2.1. Учет денежных средств в кассе

Для осуществления производственной деятельности СПК «Земледелец необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия хранятся на счете в банке. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. 

Основной задачей учета денежных средств является контроль за их сохранностью, поступлением и расходованием. Кассир несет материальную ответственность за денежную сумму и прочие ценности в кассе. Работа кассира заключается в приеме и выдаче денег из кассы.

Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром. После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.

В кассовой книге ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы – по кредиту счета 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере №1. Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса».

2.2. Учет денежных средств на расчетном счете

На предприятии СПК «Земледелец» открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов .

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм. Чеки подписывает генеральный и исполнительный директор. Какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

В СПК «Земледелец» среди форм безналичных расчетов между организациями в основном используется форма расчетов платежными поручениями

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика так и получателя.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает СПК «Земледелец» выписками из расчетного счета. Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

На расчетный счет поступают денежные средства: от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ.

С расчетного счета денежные средства расходуются: на оплату труда работников организации; на приобретение основных средств и нематериальных активов; на выполнение обязательств перед финансовыми организациями; на оплату задолженности перед поставщиками; на другие цели.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах «под копирку». Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку).

  Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр – журнал-ордер №2.

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.