Тема 13. Налогообложение предпринимательских организаций

(лекция, 2 часа)

1. Сущность и функции налогов.

2. Налоговая система Российской федерации.

3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

Литература

1. Налоговый кодекс РФ. Ч.I, II. ( в редакции 2010 года.)

2. Лапуста М.Г.Предпринимательство:Учебник. Гл. 13.– М.,2008 – 608 с.

3.Понемасов А.Д. Налогообложение в современном обществе: пути совершенствования: научно- методическое пособие. Екатеринбург 2003.– 39 с.

4. Понемасов А.Д. Рыночные механизмы регулирования макроэкономи- ческих процессов: учебное пособие. Екатеринбург.2010.– 99 с.

5. Стажко К.П., Пыхова И.А. Основа бюджетной и налоговой политики. Екатеринбург. 1998. – 480 с.

1. По определению налог есть отчуждение части дохода в пользу общественных потребностей. В экономике государства налогообложение является составной частью распределительных отношений. Исторически первоначальной их функций была фискальная функция, которая выражалась в необходимости сбора средств с подопечных территорий на содержание государственного аппарата. С ростом производственных возможностей и расширением налогооблагаемой базы функцией налогообложения постепенно становится перераспределение части доходов граждан и предприятий в пользу социально незащищенных слоев общества. Доля средств, направляемых на содержание государственных учреждений и чиновников, относительно сокращается. Это свидетельствует о том, что в экономике государства распределительная функция налогообложения с течением времени приобретает доминирующее значение. С возрастанием экономической роли государства, в связи с усложнением макроэкономических процессов налогообложение начинает выполнять и регулирующую функцию, за счет которой обеспечивается макроэкономическое равновесие и сбалансированность между различными отраслями и сферами общественного воспроизводства. В современном обществе, в условиях научно-технического прогресса и необходимости выделения приоритетов социально-экономического развития, немаловажное значение начинает приобретать стимулирующая функция налогообложения. За счет нее обеспечивается преимущественное развитие тех отраслей и производств, которые являются или социально значимыми, или, по прогнозам специалистов, создадут наибольшее приращение национального дохода и общественного богатства.

Таким образом, налогообложение, по-прежнему выполняя свою основную фискальную функцию, обеспечивает решение ряда других макроэкономических задач. За счет него осуществляется перераспределение значительной части национального дохода в пользу малоимущих слоев населения, чем обеспечивается социальная стабильность и создаются общественно-нормальные условия воспроизводства квалифицированной рабочей силы во всех социальных группах. Посредством дифференциации налоговых ставок и льгот государство обеспечивает приоритетное развитие тех или иных отраслей экономики. В то же время увеличение налоговых тягот может существенно замедлить общественный прогресс, поскольку изъятие части выручки у товаропроизводителей, в какой бы форме оно не осуществлялось, сокращает возможности расширенного воспроизводства, замедляет темпы развития производительных сил, а если они непомерно высоки, приводит в итоге к застою и деградации экономики. Следствием чрезмерного усердия фискальных органов может стать и инфляция. Товаропроизводители, стремясь сохранить свои имущественные и коммерческие позиции на рынке, зачастую компенсируют свои потери от налоговых изъятий путем увеличения цен на свою продукцию, перекладывая тем самым налоговые тяготы на конечного потребителя.

2.Налоговая система РФ состоит из трех уровней: федерального, регионального и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы:

1.налог на добавленную стоимость;

2.акцизы;

3.налог на доходы физических лиц;

4.единый социальный налог;

5.налог на прибыль организаций;

6.налог на добычу полезных ископаемых;

7.водный налог;

8.сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9.государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1.налог на имущество организаций;

2.налог на игорный бизнес;

3.транспортный налог;

Местные налоги:

1.земельный налог;

2.налог на имущество физических лиц.

Налог считается установленным лишь в то случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка.

3.Налогоплательщики в РФ имеют право:

1.получать по месту учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, в порядке исчисления и уплаты налогов, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

2.использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке установленном законодательством о налогах и сборах;

3.получать отсрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях установленных налоговым Кодексом;

4.на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

6.присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

7.получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

8.не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законом;

9.обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия их должностных лиц;

10.на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

11.на возмещение в полном объеме убытков причиненных незаконными действиями налоговых органов и их должностных лиц.(ст.21 налогового Кодекса РФ).

Налогоплательщики РФ обязаны:

1.уплачивать законно установленные налоги;

2.встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом;

3.вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов ( для юридических лиц);

4.представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5.выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей;

6. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

7.нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. (ст.23. налогового Кодекса РФ).

Налоговые органы в РФ в праве:

1.требовать от налогоплательщика документы по формам установленным госорганам и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов и сборов;

2.проводить налоговые проверки в порядке установленном налоговым Кодексом;

3.производить выемку документов у налогоплательщика при поведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточное основание полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4.вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов;

5.приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на его имущество;

6.осматривать любые используемые налогоплательщиком территории и помещения для извлечения доходов, а также проводить инвентаризацию, принадлежащего ему имущества;

7.определять сумму налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ;

8. требовать от налогоплательщиков установления выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9.взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом;

10.требовать от банков документов, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщиков с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11.привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12.вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для проведения налогового контроля;

13.заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим или физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14.предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Обязанности налоговых органов:

1.соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2.осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3.вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4.бесплатно информировать ( в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

5.сообщать налогоплательщикам их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до налогоплательщиков об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ:

6.принимать решение о возврате налогоплательщику излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

7.соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

8.направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

9.осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную проверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Налоговые органы несут также и другие обязанности, предусмотренные Кодексом и иными другими законами.

4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение:

1.Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное действие налогоплательщика, за которое НК установлена ответственность.

2.Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ.

3. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста (ст.107).

4. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренном НК РФ.

5. Никто не может быть привлечен к ответственности дважды за совершение одного и того же налогового правонарушения.

6. Предусмотренная НК ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

7.Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной и личной ответственности, предусмотренной РФ.

8. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанностей уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

9. Лицо считается не виновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана судом.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 налогового Кодекса.