4.Подготовка финансовой отчетности

947. Финансовая отчетность формируется на основе фактической стоимости приобретения.

948. Активы и обязательства переданной дочерней организации, находящейся под общим контролем, отражаются в консолидированной финансовой отчетности по их балансовой стоимости в отчетности передающей организации (предшествующего владельца) на дату передачи. Гудвилл, возникающий при первоначальном приобретении организации предшествующим владельцем, отражается в консолидированной финансовой отчетности. Разница между общей балансовой стоимостью чистых активов, включая гудвилл предшествующего владельца, и суммой выплаченных средств учитывается как корректировка собственного капитала.

949. В консолидированную финансовую отчетность Группы включается финансовая отчетность Материнской компании и контролируемых ею дочерних организаций.

950. Дочерние организации консолидируются с даты перехода контроля к Группе и перестают консолидироваться с даты выхода из под контроля Группы. При выбытии дочерней организации результаты деятельности выбывшей дочерней организации включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках до даты выбытия. В результате выбытия дочерней организации разница между поступлением и балансовой стоимостью ее активов за вычетом обязательств на дату выбытия признается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в качестве прибыли или убытка от выбытия дочерней организации.

951. При составлении консолидированной финансовой отчетности Группа построчно консолидирует финансовую отчетность Материнской компании и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. Для того, чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о Группе как о единой организации, производится элиминация балансовой стоимости инвестиций Материнской компании в каждую дочернюю организацию и часть капитала каждой дочерней организации, принадлежащая Материнской компании. Сальдо по расчетам внутри Группы, доходы и расходы, нереализованные прибыли или убытки, являющиеся результатом сделок внутри Группы также полностью элиминируются.

952. Инвестиции в ассоциированные организации, учитываются по методу долевого участия.

953. Метод долевого участия предусматривает, что инвестиции первоначально учитываются в сумме произведенных инвестором фактических затрат (по себестоимости), а затем балансовая стоимость инвестиций корректируется на изменения доли Общества в чистых активах объекта инвестиций, произошедшие после даты приобретения инвестиции. Отчет о прибылях и убытках отражает долю Общества в результатах деятельности ассоциированной организации.

954. Когда при использовании метода долевого участия доля Общества в убытках ассоциированной организации становится равной или превышающей балансовую стоимость инвестиций, Обществу следует прекратить включать в свою финансовую отчетность долю будущих убытков. При этом инвестиция показывается в отчетности равной нулю. Дополнительные убытки, возникающие у ассоциированной организации, покрываются Обществом, если оно производит выплаты от имени ассоциированной организации для погашения ее обязательств или принимает на себя ее обязательства, по исполнению которых оно выдало гарантии или каким-либо иным образом взяло на себя ответственность.

955. Общество может возобновить отражение своей доли прибылей только после того, как принадлежащая ему доля прибыли, полученная впоследствии от ассоциированной компании, станет равной доле непризнанного чистого убытка.

5.Нормативно – правовая база

956. Международные стандарты финансовой отчетности

1. МСФО (IFRS) 3 «Объединение предприятий»;

2. МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».

26.Применение дисконтирования

1.Общие положения

957. Настоящий раздел УП устанавливает основные правила и случаи, в которых Общество применяет дисконтирование к элементам учета для достоверного представления финансового положения.

2.Определения

958. Дисконтирование – определение текущей стоимости будущих финансовых потоков с учетом их номинальной стоимости и периода времени, в течение которого оценивается ее изменение.

Для целей дисконтирования Общество использует формулу:

PV = FV/ (1+i)^n, где:

PV – текущая стоимость,

FV – будущая стоимость,

i – ставка дисконтирования,

n – срок (число периодов).

959. Ставка дисконтирования – это минимальный размер доходности инвестиций, при котором инвестор предпочтет участие в проекте альтернативному вложению денежных средств при сопоставимом риске.

960. Эффективная процентная ставка – ставка, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений вплоть до наступления срока погашения по данному финансовому инструменту, либо, когда это уместно, в течение более короткого периода, до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.