10.Признание компонентов финансовой отчетности

31. Признание – процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках объекта, который подходит под определение одного из элементов финансовой отчетности и удовлетворяет нижеуказанным критериям признания. Признание содержит словесное описание статьи и ее денежное выражение, и включение этой суммы в итоги баланса или отчета о прибылях и убытках.

32. Объект, отвечающий определению элемента финансовой отчетности, признается, если:

1. существует вероятность того, что любые будущие экономические выгоды, связанные с объектами, будут получены (утрачены);

2. фактические затраты на приобретение или стоимость объекта могут быть надежно оценены.

33. Взаимосвязь между элементами финансовой отчетности означает, что статья, отвечающая определению и критериям признания для конкретного элемента, например актива, автоматически требует признания другого элемента, например, дохода или обязательства.

34. При оценке соответствия статьи этим критериям и, следовательно, возможности его признания в финансовой отчетности, необходимо учитывать фактор существенности.

35. Признание активов

Актив признается в случае, если существует вероятность получения будущих экономических выгод, а также стоимость или оценка актива могут быть надежно измерены.

36. Признание обязательств

Обязательство признается в случае, если существует вероятность выбытия ресурсов, содержащих экономическую выгоду, из Общества при погашении обязательства, а также, при условии, что сумма обязательства может быть надежно измерена.

37. Признание доходов

Доход признается в случае увеличения будущих экономических выгод в форме прироста активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, и что может быть надежно измерено.

38. Признание расходов

Расход признается в случае сокращение будущих экономических выгод в форме уменьшения активов или возникновения обязательств, что приводит к уменьшению капитала, и что может быть надежно измерено.

11.Состав финансовой отчетности

39. Полный комплект документов финансовой отчетности состоит из следующих отчетов:

1. Баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Отчет об изменениях в капитале за период;

4. Отчет о движении денежных средств за период;

5. Примечания к финансовой отчетности (пояснительная записка), включающие существенные положения УП и прочие пояснительные примечания.

12.Инвентаризация имущества и обязательств

40. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

41. Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия имущества;

2. сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

3. проверка полноты отражения в учете обязательств.

42. Одновременно инвентаризация обеспечивает:

1. контроль сохранности имущества Общества;

2. выявление неликвидных запасов;

3. проверку соблюдения правил, условий хранения, содержания и эксплуатации имущества.

43. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащие Обществу, но числящиеся в учете (имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору найма, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, неучтенное по каким – либо причинам, и все виды обязательств.

44. Плановая инвентаризация имущества и обязательств проводится не менее одного раза в год по решению руководителя Общества/ руководителя дочерней организации либо уполномоченного им лица перед составлением годовой финансовой отчетности.

45. Кроме того, инвентаризация в обязательном порядке проводится:

1. при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

2. при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи основных средств и/или запасов;

3. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

4. при реорганизации Общества перед составлением разделительного баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

46. В зависимости от степени охвата проверкой активов и обязательств различают:

1. полную инвентаризацию, которая охватывает все без исключения активы и обязательства;

2. частичную инвентаризацию, которая охватывает один или несколько видов активов и обязательств;

3. выборочную инвентаризацию.

47. По срокам проведения инвентаризация бывает:

1. плановая (в установленные сроки);

2. внеплановая (по мере необходимости);

3. внезапная (по требованию государственных органов в соответствии с их компетенцией, Единственного акционера, руководства Общества).

48. Плановая инвентаризация проводится в следующие сроки:

Имущество и обязательства	Срок на
Запасы	1 октября
Долгосрочные активы (объекты, относящиеся к основным средствам, незавершенному строительству; инвестициям в недвижимость; долгосрочным активам, предназначенным для продажи; нематериальные активы)	1 ноября
Расчеты, денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности	1 января

49. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

1. излишки запасов приходуются по справедливой стоимости⁵;

2. излишки основных средств – по справедливой стоимости⁶;

3. суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их себестоимости;

4. суммы недостач по основным средствам – по балансовой стоимости.

50. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются:

1. излишки – прочими доходами;

2. недостачи, в случае установления виновных лиц, подлежат возмещению указанными лицами;

3. недостачи, в случае невозможности установления виновных лиц, – прочими расходами.

51. Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:

1. отсутствие материально-ответственного лица при проведении инвентаризации;

2. отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации;

3. не оговорены исправления в инвентаризационных описях;

4. инвентаризационные описи оформлены не в соответствии с требованиями, предъявленными к данным объектам.

52. Порядок проведения инвентаризации устанавливается в соответствии с локальным актом Общества, определяющим правила проведения инвентаризации имущества и обязательств Общества.