Вознаграждения по окончании трудовой деятельности

574. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности включают:

1. вознаграждения по выходу на пенсию; и

2. прочие вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как страхование жизни и медицинское обслуживание.

575. Пенсионные планы с установленными размерами выплат

При пенсионных планах с установленными выплатами обязательство Общества по выплате вознаграждений работникам заключается в обеспечении оговоренного размера выплат работникам, при этом актуарные и инвестиционные риски переходят на Общество.

В соответствии с Коллективным договором между Обществом и его трудовым коллективом оно выплачивает своим работникам по окончании трудовой деятельности определенные вознаграждения, а именно:

1. единовременное пособие при выходе на пенсию;

2. ежегодную материальную помощь пенсионерам;

3. предоставление бесплатных железнодорожных билетов;

4. материальную помощь на оплату ритуальных услуг;

5. материальную помощь на оплату протезирования зубов;

6. прочие вознаграждения.

Для измерения обязательств и расходов по планам с установленными выплатами требуются актуарные допущения, оцениваемые Обществом самостоятельно либо с привлечением профессионального актуария.

Общество применяет следующий порядок учета пенсионных планов с установленными выплатами (вне зависимости от того, осуществлены ли расчеты самостоятельно либо с привлечением профессионального актуария):

1. Оценка суммы выплат, причитающихся работникам по окончании трудовой деятельности, на основании актуарных допущений, которые включают:

уровень смертности работников;

уровень текучести кадров;

ставка дисконта (в качестве ставки дисконтирования Общество применяет процентную ставку по долгосрочным государственным ценным бумагам с аналогичными условиями);

ожидаемый годовой прирост материальной помощи в будущем (исходя из минимального размера пенсии);

ожидаемый годовой прирост минимальной заработной платы;

ожидаемый рост стоимости железнодорожных билетов в будущем и единовременного вознаграждения пенсионерам (стоимость межгосударственных железнодорожных билетов зависит от колебания курса швейцарского франка).

2. Определение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами (путем дисконтирования оцененных сумм выплат), стоимости текущих услуг и стоимости прошлых услуг (если применимо) с помощью метода прогнозируемой условной единицы.

Этот метод рассматривает каждый проработанный год как повышающий на дополнительную единицу права на получение вознаграждения и измеряет каждую единицу отдельно для отражения итогового обязательства.

Обязательства по пенсионным планам с установленными выплатами дисконтируются в полном объеме, даже если часть обязательства подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

3. Определение справедливой стоимости активов плана и ожидаемого дохода на активы плана.

Активы фондов долгосрочного вознаграждения работников – активы, (кроме не подлежащих передаче финансовых инструментов, выпущенных Обществом), которые:

принадлежат организации (фонду), юридически отделенной от Общества, и существующей исключительно с целью осуществления выплат или фондирования вознаграждений работникам; и

могут быть использованы только для выплат или фондирования вознаграждений работникам и не могут быть использованы для удовлетворения требований кредиторов Общества (даже в случае банкротства), и не могут быть возвращены Обществу, за исключением случаев, когда:

• активы остающиеся в фонде, достаточны для удовлетворения всех связанных с планом обязательств по вознаграждению работников или обязательств Общества; или

• активы возвращаются Обществу в качестве возмещения за уже выплаченное вознаграждение работникам.

Наиболее достоверным показателем справедливой стоимости активов плана является рыночная стоимость. В отсутствие рыночной цены справедливая стоимость рассчитывается методом дисконтирования ожидаемых будущих денежных потоков с использованием ставки дисконта, отражающей риск, связанный с активами плана и предполагаемый период до наступления срока погашения или ожидаемой даты выбытия этих активов.

Доход на активы плана – это вознаграждения (проценты, дивиденды и прочие доходы), получаемые от активов плана, вместе с реализованными и нереализованными прибылями и убытками по активам плана, за вычетом затрат по управлению планом и за вычетом налогов, подлежащих оплате планом.

4. Определение общей суммы актуарных прибылей и убытков и суммы актуарных прибылей и убытков, признаваемых в отчете о прибылях и убытках.

Актуарные прибыли или убытки возникают в результате увеличения или уменьшения дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами или справедливой стоимости соответствующих активов (вследствие влияния изменений в оценках будущего уровня текучести кадров, досрочных увольнений или смертности, повышений минимальной заработной платы, изменений ставки дисконта, а также различий между фактическим и ожидаемым доходом на активы плана).

Общество признает в отчете о прибылях и убытках долю актуарных прибылей или убытков в случае, если чистые накопленные непризнанные актуарные прибыли и убытки на конец предыдущего отчетного периода превышают большее из значений:

10% дисконтированной стоимости обязательств по плану с установленными выплатами на конец предыдущего отчетного периода;

10% справедливой стоимости активов плана на конец предыдущего отчетного периода.

5. Определение итоговой стоимости услуг прошлых периодов при введении в действие или изменении плана.

Стоимость услуг прошлых периодов возникает в случаях, когда Общество изменяет размеры вознаграждения по выходу на пенсию, подлежащих выплате в соответствии с существующим пенсионным планом.

Стоимость услуг прошлых периодов может быть либо положительной (когда вводятся новые вознаграждения или увеличиваются существующие) либо отрицательной (когда существующие вознаграждения уменьшаются).

Если Общество уменьшает размер вознаграждений по действующему пенсионному плану, то соответствующее сокращение обязательства признается как отрицательная стоимость прошлых услуг, по истечении которого гарантируется выплата уменьшенных вознаграждений.

Определение итоговой прибыли или убытка при секвестре или исполнении обязательств по плану.

Секвестры производятся в случае, когда Общество сокращает число работников, охваченных пенсионным планом, либо отменяет или уменьшает выплаты, которые должны быть заработаны будущими услугами существующих работников.

Секвестр может иметь место в результате какого-либо обособленного события, например, ликвидации Общества или прекращения конкретного вида деятельности, и часто связан с реструктуризацией Общества. Поэтому Общество учитывает секвестр одновременно с соответствующей реструктуризацией в соответствии с разделом «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Окончательный расчет происходит в случае заключения Обществом сделки, которая прекращает все дальнейшие обязательства в отношении какой-либо части либо всех вознаграждений, например, работники получают единовременные выплаты в обмен на прекращение их прав на определенные долгосрочные вознаграждения.

Общество признает прибыль или убыток, возникающие в результате секвестра или окончательного расчета, в момент осуществления секвестра или расчета. Прибыль (убыток), обусловленная секвестром или окончательным расчетом, должна включать любые возникшие изменения дисконтированной стоимости обязательства.

Если секвестр распространяется на часть работников, охваченных планом, или когда обязательства по плану исполняются частично, прибыль или убыток включает пропорциональную часть непризнанной ранее стоимости прошлых услуг и актуарных прибылей и убытков. Данная часть определяется на основе дисконтированной стоимости обязательств до и после осуществления секвестра или окончательного расчета.

При наличии у Общества нескольких пенсионных планов с установленными выплатами, указанные процедуры применяются отдельно для каждого существенного плана.

В результате описанных выше процедур Общество признает в балансе в качестве обязательства по плану с установленными выплатами величину, равную:

дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами;

плюс

актуарные прибыли (за вычетом актуарных убытков), еще не признанные в отчете о прибылях и убытках;

минус

не признанная на текущий момент стоимость услуг прошлых периодов;

минус

справедливая стоимость активов пенсионного плана с установленными выплатами.