Дебиторская и кредиторская задолженность

339. Для целей составления отчетности Общество применяет следующую группировку расчетов с дебиторами и кредиторами:

1. расчеты с торговыми дебиторами/ кредиторами;

2. расчеты с прочими дебиторами/ кредиторами.

340. Первоначальное признание и оценка

Дебиторская задолженность признается и отражается в бухгалтерском учете по суммам выставленных счетов к оплате, за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

Кредиторская задолженность первоначально оценивается по справедливой стоимости, а впоследствии переоценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Долгосрочная задолженностью подлежат дисконтированию, краткосрочная задолженность не дисконтируется.

341. Создание резерва

Резерв по сомнительным требованиям рассчитывается в тех случаях, когда существует вероятность того, что задолженность не будет погашена в полном объеме.

Резерв по сомнительным требованиям начисляется при невозмещении дебиторской задолженности в установленные договором сроки.

Резерв по сомнительным требованиям периодически пересматривается и, если возникает необходимость в корректировках, соответствующие суммы отражаются в отчете о прибылях и убытках отчетного периода, в котором выявлена такая необходимость.

Безнадежная задолженность списывается по мере ее выявления за счет ранее созданного резерва.

Каждый отчетный период Общество формирует общий резерв, а также может формировать и специфический резерв под сомнительную задолженность.

Общество обязано самостоятельно определить порядок начисления общего резерва на основе отраслевых, географических и прочих особенностей, а также прошлого опыта. В случае отсутствия статистики по структуре сомнительной задолженности, используется подход, при котором общий резерв начисляется в процентах от остатка на конец периода, в зависимости от возраста задолженности:

Срок, просроченной дебиторской задолженности	Процент
От 3 до 6 месяцев	50%
Более 6 месяцев	100%

Величина специфического резерва исчисляется отдельно по каждому сомнительному долгу.

По состоянию на отчетную дату Общество оценивает наличие объективных признаков обесценения дебиторской задолженности:

1. информацию о значительных финансовых трудностях дебитора (в том числе вероятность банкротства);

2. фактическое нарушение договора: отказ или уклонение от уплаты задолженности;

3. предоставление Обществом льготных условий по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями дебитора, чего Общество не осуществило бы ни при каких других обстоятельствах;

4. объективные данные о значительном снижении будущего денежного потока по группе дебиторов с момента первоначального признания дебиторской задолженности, даже если пока это снижение нельзя связать с определенным дебитором в группе.

Согласованные сторонами сроки переноса поставки готовой продукции (товаров, работ, услуг) или осуществления расчетов не рассматриваются как признаки обесценения.

Резервы под обесценение по задолженности между дочерними организациями и структурными подразделениями Общества не создаются.

Безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника.

Списание дебиторской задолженности, признанной безнадежной, производится за счет суммы ранее созданного резерва под обесценение. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счета учета прибылей и убытков.

Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по истечению срока, установленного действующим законодательством, и подлежит отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.