1.6. Функциональная валюта и валюта представления отчетности

В соответствии с разделом 1 «Влияние изменений обменных курсов валют (МСБУ 21)» главы 3 Компания ведет учет в функциональной валюте. Функциональная валюта Компании определяется основной экономической средой, в которой она осуществляет свою хозяйственную деятельность. При определении своей функциональной валюты Компания учитывает следующие приоритетные индикаторы определения, в состав которых входит, такая валюта:

1. главным образом влияет на ценообразование производимых товаров и услуг;

2. используется в стране, чьи законодательство и конъюнктура рынка являются определяющими при формировании цен на товары и услуги;

3. в основном определяет затраты на оплату труда, материалов и прочие компоненты себестоимости производимых товаров и услуг.

Нижеперечисленные индикаторы также должны учитываться для определения функциональной валюты:

1. валюта, в которой генерируются денежные потоки от финансовой деятельности (выпуск долговых и долевых инструментов – акции, кредиты, облигации);

2. валюта, в которой аккумулируются поступления денежных средств от операционной деятельности.

Функциональная валюта иностранного предприятия должна совпадать с функциональной валютой отчитывающегося предприятия (отчитывающееся предприятие в данном контексте — это предприятие, имеющее иностранное подразделение в виде дочернего предприятия, филиала, ассоциированного предприятия или совместной деятельности) в случае если:

• зарубежная деятельность дочерней либо ассоциированной компании является неотъемлемой частью деятельности Компании;

• операции с Компанией составляют большую часть деятельности зарубежной компании;

• потоки денежных средств от зарубежной деятельности оказывают непосредственное влияние на потоки денежных средств Компании и могут быть оперативно переведены на счета Компании;

• потоки денежных средств от зарубежной деятельности не являются достаточными для покрытия долговых обязательств без привлечения средств Компании.

В случае, если вышеупомянутые факторы не позволяют четко определить функциональную валюту, то решением руководства дочерних организаций Компании на основе профессионального суждения определяется валюта, которая наиболее адекватно отражает экономический эффект от операций, событий и условий бизнеса. В рамках такого подхода руководство Компании отдает предпочтение приоритетным индикаторам, сформулированным выше, а уже затем рассматривает вторичные индикаторы, призванные обеспечить дополнительные косвенные свидетельства того, какая валюта должна быть выбрана в качестве функциональной валюты организации.

Функциональная валюта Компании отражает те основообразующие операции, события и условия, которые имеют к ней отношение. Соответственно, будучи определенной, функциональная валюта не подлежит замене на другую валюту, кроме случаев, когда имеют место изменения в упомянутых выше операциях, событиях и условиях.

Исходя из вышеприведенных индикаторов, Компания в качестве функциональной валюты применяет валюту – казахстанский тенге, которая будет наиболее правдиво отражать экономические последствия операций. При этом курсовые разницы будут отражаться в отчете о совокупном доходе.

Подробная информация о функциональной валюте и валюте отчетности приведена в разделе 1 «Влияние изменений обменных курсов валют (МСБУ 21)» главы 3.

Представление информации

Финансовая отчетность иностранной деятельности переводится в валюту отчетности Компании. Активы и обязательства пересчитываются по курсу на дату окончания отчетного периода. Отчет о совокупном доходе пересчитывается по курсу на день совершения операции или по среднему курсу, если последний обеспечивает приближенное значение суммарного эффекта к фактическим курсам. Возникшие в результате пересчета курсовые разницы отражаются как самостоятельный компонент капитала.

Финансовая отчетность иностранной деятельности, функциональной валютой которой является валюта страны с гиперинфляционной экономикой, сначала пересчитывается с учетом изменения покупательной способности в соответствии с МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики». Все показатели финансовой отчетности затем переводятся в валюту отчетности группы по курсу на конец отчетного периода.

Консолидированная финансовая отчетность должна быть представлена в тенге. Каждая дочерняя организация Компании определяет свою функциональную валюту и статьи, включенные в финансовую отчетность каждой организации, оцениваются с использованием этой валюты. Дочерняя организация Компании, чья функциональная валюта отличается от тенге, пересчитывает свою финансовую отчетность в тенге для целей представления в консолидированной финансовой отчетности на основании положений МСБУ 21 «Влияние изменения валютных курсов» следующим образом:

1. активы и обязательства для каждого представленного отчета о финансовом положении пересчитываются по курсу на дату окончания отчетного периода;

2. доходы и расходы в отчете о совокупном доходе, движения денежных средств за каждый из представленных периодов пересчитываются по курсу на день совершения операции или по среднему курсу, если последний обеспечивает удовлетворительное приближенное значение суммарного эффекта к фактическим курсам;

3. статьи капитала, помимо совокупного дохода или убытка за период, которые включены в сальдо накопленного дохода или убытка или капитальных резервов, пересчитываются по историческому курсу на дату осуществления операций; и

4. все возникающие в результате пересчета курсовые разницы отражаются в качестве прочего совокупного дохода.