5.5. Раскрытие информации

Компания должна раскрывать в своей отчетности состав денежных средств и их эквивалентов и представлять сверку сумм в отчете о движении денежных средств с эквивалентными статьями, представленными в отчете о финансовом положении. В примечаниях к отчетности необходимо также раскрывать следующую информацию по операциям приобретения или продажи дочерних, ассоциированных и совместно контролируемых организаций Компанией:

1. общую стоимость сделки;

2. часть суммы сделки, оплаченную денежными средствами и денежными эквивалентами;

3. сумму денежных средств и денежных эквивалентов, находящуюся в распоряжении приобретенной или проданной Компанией;

4. стоимость активов (кроме денежных средств и эквивалентов) и обязательств приобретенной или проданной Компании, в разрезе каждой крупной категории.

По прекращенной деятельности необходимо раскрыть суммы чистых потоков денежных средств от:

1. операционной деятельности;

2. инвестиционной деятельности;

3. финансовой деятельности.

Компания раскрывает, вместе с комментариями руководства, сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у него, но недоступных для использования.

Рекомендуется также раскрывать в примечаниях к отчетности следующую дополнительную информацию:

1. суммы неиспользованных заемных средств, доступных для будущей операционной деятельности;

2. агрегированные значения денежных потоков от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, связанные с совместно контролируемыми компаниями;

3. суммы денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по каждому из отчетных сегментов.

Раздел 6. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (мсфо 5)

6.1. Общие положения

Внеоборотные активы и группы выбытия (которые могут включать внеоборотные и оборотные активы) отражаются в отчете о финансовом положении как «внеоборотные активы, имеющиеся для продажи», в случае, если их балансовая стоимость будет возмещена, главным образом, посредством продажи в течение 12 месяцев после отчетной даты. Классификация активов подлежит изменению при наличии всех перечисленных ниже условий: (а) активы готовы к немедленной продаже в их текущем состоянии; (б) руководство Компании утвердило действующую программу по поиску покупателя и приступило к ее реализации; (в) проводится активный маркетинг для продажи активов по разумной цене; (г) продажа ожидается в течение одного года, и (д) не ожидается существенных изменений плана продажи или его отмены.

Внеоборотные активы или группы выбытия, классифицированные в отчете о финансовом положении в текущем отчетном периоде как удерживаемые для продажи, не подлежат переводу в другую категорию и не меняют форму представления в сравнительных данных отчета о финансовом положении для приведения в соответствие с классификацией на конец текущего отчетного периода.

Группы выбытия представляют собой активы (оборотные или внеоборотные), подлежащие выбытию путем продажи, или иным способом, единой группой в процессе одной операции продажи, и обязательства, относящиеся к данным активам, которые будут переданы в процессе этой операции. Гудвил учитывается в составе группы выбытия в том случае, если в группу выбытия включена часть единицы, генерирующей денежный поток, на которую при приобретении был распределен гудвил.

Внеоборотные активы – это активы, включающие суммы, которые, как ожидается, не будут возмещены или получены в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если возникает необходимость в изменении классификации, такое изменение проводится как для оборотной, так и для внеоборотной части актива.

Внеоборотные активы удерживаемые для продажи, а также группы выбытия в целом оцениваются по меньшей из сумм балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Удерживаемые для продажи внеоборотные активы не амортизируются. Переклассифицированные внеоборотные финансовые инструменты и отсроченные налоги не подлежат списанию до меньшей из сумм балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.

Обязательства, непосредственно относящиеся к группе выбытия, классифицированной как предназначенные для продажи, отражаются в отчете о финансовом положении отдельно от других обязательств.

Прекращенная деятельность. Прекращенная деятельность является компонентом Компании, который либо выбыл, либо классифицируется как имеющиеся для продажи и: (а) представляет собой отдельное крупное направление бизнеса или географический район деятельности; (б) является частью единого координированного плана по выбытию отдельного крупного направления бизнеса или географического района деятельности; или (в) является дочерней организацией, приобретенной исключительно в целях перепродажи.

Прибыли/убытки и движение денежных средств от прекращенной деятельности по видам деятельности, если таковые имеются, отражаются отдельно от непрерывной деятельности; при этом представление сравнительных показателей изменяется соответствующим образом.