3.3. Классификация
В Компании принята следующая классификация финансовых активов и обязательств:
Кроме того, аналитический учет должен предусматривать возможность отражения на счетах бухгалтерского учета дисконта (купона) по финансовым инструментам, затрат по сделке и резерва под обесценение финансовых активов по видам финансовых активов.
Также в аналитическом учете для финансовых инструментов должен быть предусмотрен:
количественный учет (только для акций, облигаций и векселей);
пообъектный учет (по объектам и компаниям, в которые осуществлены инвестиции);
следующий блок информации: наименование эмитента и название ценной бумаги; номер, серия и т. д.; номинальная цена ценных бумаг; место хранения (по государственным ценным бумагам и ценным бумагам других компаний); дата наступления срока платежа, истечения срока действия или исполнения; удерживаемое обеспечение (залог); ставка процента.
Алгоритм решения для отнесения финансовых инструментов в определенную категорию:
3.4. Реклассификации финансовых активов в другую категорию
Правила перевода финансовых инструментов в другую категорию можно показать в виде графика ниже:
1. Финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки
Следующие условия реклассификации должны быть соблюдены для финансовых инструментов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки:
не допускается последующая реклассифиция производного финансового инструмента из категории учитываемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки в другие, а также из других категорий в вышеуказанную;
не допускается последующая реклассифиция финансовых инструментов из категории учитываемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки в другие, если при первоначальном признании они были определены как таковые по решению Компании; и
в очень редких случаях допускается реклассификация финансового актива из категории учитываемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки в другие, если финансовый актив уже не является активом для целей последующей продажи или обратной покупки в краткосрочном периоде.
Реклассификация финансовых инструментов из категорий, учитываемых по справедливой стоимости в другие, разрешается, если финансовый инструмент не является производным инструментом, финансовым активом или обязательством, который был отнесен в категорию по справедливой стоимости через прибыли и убытки при первоначальном признании и при соблюдений следующих условий.
Для проведения реклассификации, указанной в диаграмме выше, Компания составляет внутренний документ на дату реклассификации с описанием активов для реклассификации, причины для реклассификации, «редкого случая» или описанием намерения и возможности удерживать актив в ближайшем будущем или до погашения.
Не допускается реклассификация финансовых инструментов в категорию учитываемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки после первоначального признания.