3.2. Определения

Валютный своп – это сделка, согласно которой стороны обмениваются суммами, деноминированными в разных валютах по курсу на момент обмена с условием последующего обратного обмена этих же сумм по заранее определенному форвардному курсу.

Встроенный производный инструмент - это компонент гибридного (комбинированного) финансового инструмента, состоящего из:

- производного компонента и

- основного договора, в результате чего некоторые потоки денежных средств по комбинированному инструменту и самостоятельному производному финансовому инструменту изменяются сходным образом.

Затраты по сделке – это дополнительные издержки, непосредственно связанные с приобретением или выбытием финансового актива или обязательства.

Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения. В эту группу включаются котируемые непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, которые в соответствии с твердым намерением и возможностью руководства Компании будут удерживаться до погашения. Руководство классифицирует инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, в момент первоначального признания и пересматривает эту классификацию на каждую отчетную дату. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, отражаются по амортизированной стоимости.

Инструмент хеджирования – это определенный производный инструмент или (применительно к хеджированию риска изменений только валютно-обменных курсов) определенный непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или потоки денежных средств которого, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств определенной хеджируемой статьи.

Коллар - это соглашение, согласно которому устанавливаются максимальная и минимальная процентные ставки, выплачиваемые плательщиком плавающей процентной ставки (разновидность процентного опциона).

Контракт по финансовой гарантии – это контракт, согласно которому сторона, выдающая гарантию, обязуется выплатить определенную сумму для возмещения бенефициару по данному договору понесенного им убытка вследствие того, что определенный должник не осуществит в установленный срок платеж в соответствии с первоначальными или изменившимися условиями долгового инструмента.

Кредитный спред – это разница между ценой/доходностью исследуемого финансового инструмента и ценой/доходностью безрискового актива, т.е. некая оценка риска инструмента.

Кэп – это соглашение, согласно которому устанавливается максимальная процентная ставка, выплачиваемая плательщиком плавающей ставки (разновидность процентного опциона).

Метод эффективной ставки процента - это метод расчета амортизации с использованием эффективной ставки процента финансового актива или финансового обязательства.

Опцион – это право на приобретение (колл опцион) либо продажу (пут опцион) валюты, ценной бумаги или иного актива или обязательства (в случае с процентным опционом кэп или коллар) по заранее определенной цене, курсу или ставке (strike).

Приобретенные векселя. Приобретенные векселя включаются в «Торговые ценные бумаги», «Средства в других банках» или «Кредиты и авансы клиентам» в зависимости от их экономического содержания и отражаются, впоследствии переоцениваются и учитываются в соответствии с учетной политикой, представленной выше для этих категорий активов.

Производный инструмент (дериватив) – это финансовый инструмент:

1. стоимость которого меняется в результате изменения процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной (иногда называемой «базисной»);

2. для приобретения которого необходимы небольшие первоначальные инвестиции по сравнению с другими контрактами, курс которых аналогичным образом реагирует на изменения рыночной конъюнктуры; и

3. расчеты по которому осуществляются в будущем.

Процентный своп – это производный финансовый инструмент, согласно условиям которой, одна сторона обязуется выплачивать в течение определенного периода фиксированную ставку процента, в то время как другая обязуется выплачивать плавающую ставку процента.

Своп по кредитному дефолту (CDS) – это производный инструмент, в основе которого лежит специфическое соглашение, позволяющее осуществить перевод кредитного риска третьей стороны от одной стороны к другой в обмен на фиксированные периодические платежи.

Справедливая стоимость – это та сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Твердое соглашение – это имеющий обязательную силу договор обмена указанным количеством ресурсов по указанной цене в определенный день (в определенные дни) в будущем.

Финансовый актив – это актив, который представляет собой:

• денежные средства;

• долевой финансовый инструмент другой организации;

• договорное право:

- на получение денежных средств или иного финансового актива от другой организации;

- на обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой организацией на потенциально выгодных для себя условиях; или

• такой договор, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами Компании, и который при этом является:

- таким непроизводным инструментом, по которому у Компании есть или может появиться обязанность получить переменное число своих собственных долевых инструментов; или

- таким производным инструментом, расчет по которому будет или может быть произведен любым иным способом, нежели путем обмена фиксированной суммы денежных средств или иного финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов. Именно поэтому в число собственных долевых инструментов не входят инструменты, которые сами по себе являются договорами на получение или предоставление собственных долевых инструментов в будущем.

Финансовое обязательство - это обязательство, которое представляет собой:

• договорную обязанность:

• предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании; или

• обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях.

• такой договор, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами, и который при этом является:

• таким производным инструментом, по которому у Компании есть или может появиться обязанность предоставить переменное число своих собственных долевых инструментов; или

• таким производным инструментом, расчет по которому будет или может быть произведен любым иным способом, нежели путем обмена фиксированной суммы денежных средств или иного финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов. Именно поэтому в число собственных долевых инструментов не входят инструменты, которые сами по себе являются договорами на получение или предоставление собственных долевых инструментов в будущем.

В качестве исключения, инструмент, удовлетворяющий определению финансового обязательства, классифицируется как долевой инструмент, если он имеет все характеристики и удовлетворяет всем условиям, предусмотренным в пунктах 16А и 16В или пунктах 16C и 16D МСБУ 32.

Не являются финансовыми инструментами:

1. собственные акции, выкупленные у акционеров или собственные облигации, выкупленные у держателей с целью перепродажи или аннулирования;

2. векселя, полученные в счет оплаты товаров (работ, услуг), если плательщиком по ним является сам покупатель;

3. драгоценные металлы и ювелирные изделия;

4. инвестиции в основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы.

Финансовый инструмент - это договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой.

Форвард – это соглашение купить или продать активы в определенный момент времени в будущем по заранее установленной цене (валютный курс). Этот инструмент используется только на межбанковском рынке, соответственно может быть легко адаптирован под специфические требования покупателя контракта. Активом форвардного контракта может являться валюта и товары.

Фьючерс – это производная ценная бумага, обращаемая на организованном рынке ценных бумаг, покупатель которой берет на себя обязательства по истечении определенного срока продать (приобрести) базовый актив в соответствии с условиями сделки.

Хеджирование - для целей бухгалтерского учета означает использование одного или нескольких инструментов хеджирования для частичной или полной компенсации изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств хеджируемой статьи.

Хеджируемая статья – это актив, обязательство, твердое соглашение, высоковероятная прогнозируемая сделка или чистая инвестиция в зарубежную деятельность, в связи с которыми (а) Компания подвергается риску изменений справедливой стоимости или будущих денежных потоков и (б) которая определяется как хеджируемая.

Эффективная ставка процента – это ставка, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до текущей чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.

Эффективность хеджирования – это степень, в которой относящиеся к хеджируемому риску изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи компенсируются изменениями справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования.