4.5. Учет инвестиций по фактической себестоимости

Инвестиции в компании, в которых Компании принадлежит менее 20% голосующих акций, и другие несущественные вложения отражаются по фактическим затратам на приобретение (по стоимости), скорректированным с учетом обесценения стоимости, при условии, что для данных ценных бумаг отсутствуют котировки на активном рынке. При наличии котировок учет осуществляется по справедливой стоимости.

4.6. Учет инвестиций в дочерние организации, совместно контролируемые компании и ассоциированные компании в отдельной финансовой отчетности

Отдельная финансовая отчетность – это представляемая Компанией отчетность, в которой учет инвестиций ведется на основе прямой доли в капитале, а не результатов и чистых активов, представляемых в отчетностях объектов инвестиций.

При подготовке отдельной финансовой отчетности, Компания учитывает инвестиции в дочерние компании, совместно контролируемые компании и ассоциированные компании, не классифицируемые как имеющиеся для продажи, по фактической стоимости. Компания использует одинаковый учет для всех категорий инвестиций.

Учет инвестиций в дочерние компании, совместно контролируемые компании и ассоциированные компании, классифицируемые как имеющиеся для продажи в соответствии с разделом 6 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (МСФО 5)» главы 2.

Компания признает дивиденды от дочерних компаний, совместно контролируемых компаний и ассоциированных компаний в прибылях и убытках в отдельной финансовой отчетности, при установлении права на получение дивидендов.

4.7. Раскрытие информации

Компания представляет следующие раскрытия в консолидированной финансовой отчетности:

1. характер взаимоотношений между Компанией и дочерними организациями, в том случае если Компания не владеет прямо или косвенно через дочерние организации более чем половиной акций, имеющих право голоса;

2. причины, в силу которых владение, прямое или косвенное через дочерние организации более чем половиной акций объекта инвестиций с правом голоса не обеспечивает контроль;

3. дата составления финансовой отчетности дочерней организации, когда такая отчетность используется при подготовке консолидированной финансовой отчетности и составлена на дату или за период, не совпадающие с отчетной датой и отчетным периодом материнской организации, а также причины, в силу которых используются другие отчетные дата и период;

4. характер и степень любых существенных ограничений (например, как результат соглашений о займах или требований регулирующих органов) возможности дочерних организаций по переводу средств Компании в форме дивидендов, возврата кредитов или авансов;

5. движение, которое раскрывает эффект любых изменений во владении долей дочерней организации, которые в свою очередь не приводит к потере контроля;

6. в случае потери контроля, Компания раскрывает прибыль или убыток, если таковые имеются, а также раскрывается:

• та часть прибыли или убытка, относящаяся к признанию любой инвестиции по справедливой стоимости, удержанной в бывшей дочерней организации на дату потери контроля; и

• строка или строки отчета о совокупном доходе, в которых признаны прибыль или убыток (если не представлены отдельно в отчете о совокупном доходе);

В отдельной финансовой отчетности Компании раскрывается следующая информация:

1. факт того, что данная отчетность является отдельной финансовой отчетностью;

2. перечень существенных инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации, включая название, страну регистрации или нахождения, соотношение долей владения и, в случае неравенства, соотношение прав голоса; и

3. описание метода, примененного для учета инвестиций.

В раскрытиях также дается ссылка на консолидированную финансовую отчетность, к которой относится отдельная финансовая отчетность.

Раскрытие по ассоциированным компаниям

Компания готовит следующие раскрытия:

• справедливая стоимость инвестиций и ассоциированных компаний, для которых существует опубликованные котировки цен;

• обобщенная финансовая информация ассоциированных организаций, включая общие суммы активов, обязательств, доходов и прибылей или убытков;

• причины, по которым презумпция отсутствия значительного влияния у Компании нарушается, если Компания владеет, прямо или косвенно через дочерние организации, менее чем 20 процентами действующих или потенциальных прав голоса объекта инвестиций, но считает, что она имеет значительное влияние;

• причины, по которым презумпция наличия у Компании значительного влияния нарушается, если инвестор владеет, прямо или косвенно через свои дочерние организации 20 или более процентами действующих или потенциальных прав голоса объекта инвестиций, но считает, что у него нет значительного влияния;

• дата составления финансовой отчетности ассоциированной организацией, когда такая отчетность используется при применении метода учета по долевому участию и составлена на дату или за период, отличающиеся от отчетной даты и отчетного периода Компании, и причина использования другой отчетной даты и другого отчетного периода;

• характер и степень любых ограничений (например, вследствие кредитно-заемных договоренностей или административных требований) на возможность ассоциированных организаций по переводу средств Компании в форме денежных дивидендов, возврата кредита или авансов;

• непризнанная доля убытков ассоциированной организации, как за период, так и накопленная, если Компания прекратил признание своей доли убытков ассоциированной организации;

• факт того, что ассоциированная организация не отражается в учете по методу долевого участия;

• обобщенная финансовая информация ассоциированных организаций, либо по отдельности, либо по группам, для учета которых не применяется метод долевого участия, включая суммарные активы, суммарные обязательства, доходы и прибыль или убыток.

Раскрытия по совместным предприятиям

Компания раскрывает общую сумму следующих условных обязательств, если только возможность убытка не является маловероятной, отдельно от суммы других условных обязательств:

• любые условные обязательства, которые могут возникнуть для Компании в связи с его долями участия в совместной деятельности и его долей в каждом из условных обязательств, по которым она отвечает солидарно с другими предпринимателями;

• его доля условных обязательств самой совместной деятельности, за которую она потенциально несет ответственность;

• те условные обязательства, которые возникают ввиду того, что Компания потенциально несет ответственность по обязательствам других предпринимателей по совместной деятельности.

Компания должна показывать общую сумму следующих обязательств в отношении долей участия в совместной деятельности отдельно от других обязательств:

• любые инвестиционные обязательства Компании в отношении его долей участия в совместной деятельности и его доли в инвестиционных обязательствах, которые возникли для него и других предпринимателей;

• его долю инвестиционных обязательств совместной деятельности.

Компания должна представлять перечень и описание долей участия в значительной совместной деятельности и соотношение долей владения, имеющихся в совместно контролируемых организациях. Компания, которая признает свои доли участия в совместно контролируемых организациях в построчном формате отчетности для пропорциональной консолидации или метода учета по долевому участию, должна раскрывать общие суммы каждого из краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств, дохода и расходов, связанных с его долями участия в совместной деятельности.

Компания должна раскрывать метод, который она использует для признания своих долей участия в совместно контролируемых организациях.