Раздел 4. Подготовка консолидированной финансовой отчетности (мсбу 27, мсбу 28, мсбу 31)

4.1. Общие положения

Консолидированная финансовая отчетность включает в себя отчетность Компании и контролируемых Компанией дочерних организаций.

В отношении подготовки консолидированной финансовой отчетности применяются принципы, изложенные ниже и устанавливаемые в МСБУ 27 (пересмотренный) в редакции 2008 года.

4.2. Определения

Дочерние организации – это те предприятия, которые контролируются материнской Компанией.

Контроль существует тогда, когда Компании напрямую или косвенно принадлежит более половины голосующих акций предприятий или когда Компания способна иным образом контролировать их финансовую и операционную политику с целью получения выгод.

Дочерние организации консолидируются с момента приобретения Компанией контроля над ними до даты, когда контроль прекращается.

Финансовая отчетность дочерних организаций готовится на ту же отчетную дату и за тот же отчетный период, что и отчетность Компании, с использованием согласованной и последовательной учетной политики.

Все внутригрупповые сальдо и обороты, включая нереализованные доходы, возникающие по внутригрупповым операциям, исключаются из отчетности. Нереализованные убытки также исключаются, кроме тех случаев, когда стоимость не может быть возмещена.

Доля неконтролирующих акционеров – это часть итогового совокупного дохода или убытка и чистых активов дочерней организации, которая не принадлежит Компании.

Изменения доли участия Компании в дочерних организациях, которые не приводят к утрате контроля над этими организациями, учитываются в составе капитала.

При совершении операций, приводящих к утрате контроля над дочерними организациями, Компания прекращает признание активов, обязательств и статей капитала дочерней организации. Все возникающие при этом прибыли или убытки относятся на счет прибылей и убытков.

Доля в совместных предприятиях

Совместные предприятия – это те предприятия, в которых Компания совместно с другой стороной или сторонами является участником на основании договорного соглашения, и такое соглашение устанавливает совместный контроль.

Доли владения Компании в совместных предприятиях учитываются по методу долевого участия и первоначально признаются по стоимости приобретения. Доля Компании в

совокупных доходах совместных предприятий после приобретения отражается в соответствующих статьях отчета о совокупном доходе. Накопленные изменения корректируют балансовую стоимость инвестиций.

Нереализованная прибыль по операциям между Компанией и ее совместными предприятиями исключается в пределах доли Компании в совместных предприятиях; нереализованные убытки также исключаются, кроме случаев, когда имеются признаки обесценения переданного актива.

Когда доля Компании в убытках совместного предприятия равна или превышает его инвестиции в данную компанию, включая какую-либо прочую необеспеченную дебиторскую задолженность, Компания не отражает дальнейшие убытки за исключением случаев, когда она приняла на себя обязательства или осуществила платежи от имени совместного предприятия.

Инвестиции в ассоциированные компании

Ассоциированные компании – это те предприятия, на которые Компания оказывает значительное влияние, но не имеет контроля над ними. Как правило, Компания имеет от 20% до 50% голосующих акций в таких организациях.

Инвестиции в ассоциированные компании учитываются с использованием метода долевого участия. Доля Компании в совокупном доходе ассоциированных компаний после приобретения отражается в соответствующих статьях отчета о совокупном доходе. Накопленные изменения корректируют балансовую стоимость инвестиций.

Нереализованная прибыль по операциям между Компанией и его ассоциированными компаниями исключается в пределах доли Компании в ассоциированных компаниях; нереализованные убытки также исключаются, кроме случаев, когда имеются признаки обесценения переданного актива.

Когда доля Компании в совокупных убытках ассоциированной компании равна или превышает его инвестиции в данную компанию, включая какую-либо прочую необеспеченную дебиторскую задолженность, Компания не отражает дальнейшие убытки за исключением случаев, когда она приняла на себя обязательства или осуществила платежи от имени ассоциированной компании.