Варіанти індивідуального завдання до курсового проекту
Таблиця 3
Варіанти індивідуально практичного завдання до курсового проекту
Останні цифри залікової книжки |
Варіант індивідуального практичного завдання |
Останні цифри залікової книжки |
Практичне завдання |
Останні цифри залікової книжки |
Практичне завдання |
Останні цифри залікової книжки |
Практичне завдання |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
00 |
1(1) |
25 |
10(2) |
50 |
3(4) |
75 |
12(5) |
01 |
2(1) |
26 |
11(2) |
51 |
4(4) |
76 |
13(5) |
02 |
3(1) |
27 |
12(2) |
52 |
5(4) |
77 |
14(5) |
03 |
4(1) |
28 |
13(2) |
53 |
6(4) |
78 |
15(5) |
04 |
5(1) |
29 |
14(2) |
54 |
7(4) |
79 |
16(5) |
05 |
6(1) |
30 |
15(2) |
55 |
8(4) |
80 |
1(1) |
06 |
7(1) |
31 |
16(2) |
56 |
9(4) |
81 |
2(1) |
07 |
8(1) |
32 |
1(3) |
57 |
10(4) |
82 |
3(1) |
08 |
9(1) |
33 |
2(3) |
58 |
11(4) |
83 |
4(1) |
09 |
10(1) |
34 |
3(3) |
59 |
12(4) |
84 |
5(1) |
10 |
11(1) |
35 |
4(3) |
60 |
13(4) |
85 |
6(1) |
11 |
12(1) |
36 |
5(3) |
61 |
14(4) |
86 |
7(1) |
12 |
13(1) |
37 |
6(3) |
62 |
15(4) |
87 |
8(1) |
13 |
14(1) |
38 |
7(3) |
63 |
16(4) |
88 |
9(1) |
14 |
15(1) |
39 |
8(3) |
64 |
1(5) |
89 |
10(1) |
15 |
16(1) |
40 |
9(3) |
65 |
2(5) |
90 |
11(1) |
16 |
1(2) |
41 |
10(3) |
66 |
3(5) |
91 |
12(1) |
17 |
2(2) |
42 |
11(3) |
67 |
4(5) |
92 |
13(1) |
18 |
3(2) |
43 |
12(3) |
68 |
5(5) |
93 |
14(1) |
19 |
4(2) |
44 |
13(3) |
69 |
6(5) |
94 |
15(1) |
20 |
5(2) |
45 |
14(3) |
70 |
7(5) |
95 |
16(1) |
21 |
6(2) |
46 |
15(3) |
71 |
8(5) |
96 |
1(2) |
22 |
7(2) |
47 |
16(3) |
72 |
9(5) |
97 |
2(2) |
23 |
8(2) |
48 |
1(4) |
73 |
10(5) |
98 |
3() |
24 |
9(2) |
49 |
2(4) |
74 |
11(5) |
99 |
4(2) |
ПЕРЕЛІК ВАРІАНТІВ ІНДИВІДУАЛЬНОГО ПРАКТИЧНОГО ЗАВДАННЯ
Завдання 1.
Облік надходження, експлуатації та вибуття основних засобів. Нарахування амортизації основних засобів.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 30 |
№ 31 |
№ 20 |
№ 28 |
№ 40 |
№ 46 |
|
1 |
100000 |
20000 |
3500 |
10000 |
1500 |
3000 |
100500 |
2500 |
2 |
85000 |
15000 |
3000 |
9000 |
2000 |
3500 |
90000 |
2500 |
3 |
110000 |
25000 |
3500 |
10500 |
1700 |
4000 |
105200 |
500 |
4 |
80000 |
20000 |
3700 |
11000 |
1900 |
3200 |
82300 |
2500 |
5 |
105000 |
23000 |
3100 |
15000 |
2500 |
4100 |
109200 |
2500 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первин-ний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Отримано основні засоби: а) від постачальників б) від підзвітних осіб |
|
|
|
20000 3000 |
|
|
2 |
Включено до складу податкового кредиту підприємства суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
3 |
Оплачено з поточного рахунку за основні засоби, що надійшли від постачальників |
|
|
|
? |
|
|
|
Підзвітній особі повернено грошові кошти з каси за придбані нею основні засоби |
|
|
|
? |
|
|
4 |
Оплачено з поточного рахунку реєстраційні збори, державне мито й аналогічні платежі, які здійснюються у зв’язку з придбанням (отриманням) прав на об’єкт основних засобів |
|
|
|
800 |
|
|
5 |
Вищезазначені затрати включено до складу витрат на придбання основних засобів (з п.4) |
|
|
|
? |
|
|
6 |
Сплачено з поточного рахунку кошти на встановлення, монтаж та налагодження основних засобів |
|
|
|
1080 |
|
|
7 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
8 |
Включено до складу витрат на придбання основних засобів вищезазначені затрати (з п.7) |
|
|
|
? |
|
|
9 |
Введено в експлуатацію основні засоби |
|
|
|
? |
|
|
10 |
Відображено витрати на виготовлення основних засобів: - заробітна плата працівників зайнятих виготовленням основних засобів; - нарахування ЄСВ; - сировина й матеріали |
|
|
|
1600
? 3500 |
|
|
11 |
Введено в експлуатацію об’єкт основних засобів |
|
|
|
? |
|
|
12 |
Оплачено вартість підрядних будівельних робіт з поточного рахунку |
|
|
|
30000 |
|
|
13 |
Нараховано суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
14 |
Передано будматеріали підрядній організації |
|
|
|
15500 |
|
|
15 |
Підписано акт виконаних робіт за підрядними роботами |
|
|
|
30000 |
|
|
16 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
17 |
Введено в експлуатацію об’єкт основних засобів |
|
|
|
? |
|
|
18 |
Оприбутковано об’єкт основних засобів, що надійшов від засновника, за справедливою вартістю |
|
|
|
25000 |
|
|
19 |
Оплачено з поточного рахунку реєстраційні збори, державне мито й аналогічні платежі, які здійснюються у зв’язку з отриманням прав на об’єкт основних засобів |
|
|
|
1200 |
|
|
20 |
Включено до складу капітальних вкладень вищезазначені витрати (з п.19) |
|
|
|
? |
|
|
21 |
Оплачено з поточного рахунку послуги сторонніх організацій зі встановлення, монтажу та налагодження основних засобів |
|
|
|
1800 |
|
|
22 |
Відображено суму ПДВ за цими витратами |
|
|
|
? |
|
|
23 |
Включено до складу капітальних вкладень вищезазначені витрати (з п.21) |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Введено в експлуатацію об’єкт основних засобів |
|
|
|
? |
|
|
25 |
Відвантажено товари згідно бартерного договору |
|
|
|
18000 |
|
|
26 |
Відображено суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
27 |
Отримано основні засоби в обмін на відвантажені товари |
|
|
|
15000 |
|
|
28 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
29 |
Введено в експлуатацію об’єкт основних засобів |
|
|
|
? |
|
|
30 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
31 |
Списано знос основного засобу, що передається в обмін на подібний актив |
|
|
|
20000 |
|
|
32 |
Відображено передачу об’єкту основних засобів (на залишкову вартість) іншим дебіторам |
|
|
|
10000 |
|
|
33 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
34 |
Оприбутковано об’єкт основних засобів, що надійшов |
|
|
|
10000 |
|
|
35 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
36 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
37 |
Введено в експлуатацію отриманий об’єкт |
|
|
|
? |
|
|
38 |
Отримано безоплатно об’єкт основних засобів |
|
|
|
10000 |
|
|
39 |
Нараховано амортизацію безоплатно отриманого основного засобу виробничого призначення |
|
|
|
200 |
|
|
40 |
Одночасно на цю ж суму відображено дохід від безоплатно одержаних активів |
|
|
|
200 |
|
|
41 |
Списано знос основного засобу, що ліквідується |
|
|
|
2000 |
|
|
42 |
Відображено ПДВ (на вартість об’єкту, що ліквідується, але не нижче звичайної ціни) |
|
|
|
100 |
|
|
43 |
Списано на витрати залишкову вартість об’єкту основних засобів, що ліквідується |
|
|
|
500 |
|
|
44 |
Оприбутковано матеріали які залишилися після ліквідації основного засобу |
|
|
|
1500 |
|
|
45 |
Відображено витрати при проведенні робіт з ліквідації основних засобів господарським способом (списано виробничі запаси) |
|
|
|
2000 |
|
|
46 |
Відображено витрати при проведенні робіт з ліквідації основних засобів підрядним способом по рахунках з іншими кредиторами |
|
|
|
1200 |
|
|
47 |
Відображено дохід від реалізації основних засобів |
|
|
|
15000 |
|
|
48 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
49 |
Списано суму зносу основного засобу який реалізується |
|
|
|
1000 |
|
|
50 |
Списано залишкову вартість основного засобу |
|
|
|
8000 |
|
|
51 |
Отримано товари за бартерним договором |
|
|
|
5000 |
|
|
52 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
53 |
Передано постачальнику об’єкт основних засобів |
|
|
|
6000 |
|
|
54 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
55 |
Списано суму зносу основного засобу, що передається згідно бартерного договору |
|
|
|
500 |
|
|
56 |
Включено до складу витрат залишкову вартість основного засобу, що передається |
|
|
|
? |
|
|
57 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
58 |
Списано суму зносу основного засобу, що передається в якості внеску в статутний фонд іншого підприємства |
|
|
|
1000 |
|
|
59 |
Відкориговано податковий кредит з ПДВ на недоамортизовану частину об’єкту основних засобів (методом “червоного сторно”) |
|
|
|
4000 |
|
|
60 |
Відображено передачу основного засобу (за справедливою вартістю) до статутного фонду іншого підприємства |
|
|
|
23000 |
|
|
61 |
Списано суму зносу основного засобу, що передається безоплатно |
|
|
|
2000 |
|
|
62 |
Списано на витрати залишкову вартість основного засобу, що передається |
|
|
|
10000 |
|
|
63 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
64 |
Списано суму зносу основного засобу, що вибув внаслідок стихійного лиха |
|
|
|
1000 |
|
|
65 |
Включено до складу витрат залишкову вартість основного засобу |
|
|
|
6000 |
|
|
66 |
Нарахована сума амортизаційних відрахувань виробничих основних засобів |
|
|
|
1285 |
|
|
67 |
Нараховано амортизацію основних засобів, що використовуються при підготовці нового виробництва |
|
|
|
145 |
|
|
68 |
Нараховано амортизацію основних засобів загальновиробничого призначення |
|
|
|
430 |
|
|
69 |
Нараховано амортизацію основних засобів адміністративного призначення |
|
|
|
1115 |
|
|
70 |
Нараховано амортизацію основних засобів, що використовуються при збуті продукції |
|
|
|
298 |
|
|
71 |
Нараховано амортизацію основних засобів, що використовуються при проведенні дослідницьких робіт |
|
|
|
476 |
|
|
72 |
Нараховано амортизацію основних засобів, використаних при ліквідації наслідків аварії |
|
|
|
240 |
|
|
73 |
Списано суму нарахованого зносу за об’єктом основних засобів, що вибув |
|
|
|
120 |
|
|
74 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
|
|
|
75 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
|
|
|
76 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
|
|
|
Завдання 2.
Облік надходження, експлуатації та вибуття нематеріальних активів (НА). Облік довгострокових фінансових інвестицій, облігацій та акцій.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||||
№ 10 |
№ 12 |
№ 13 |
№ 20 |
№ 22 |
№ 28 |
№ 30 |
№ 31 |
№ 42 |
№ 46 |
|
1 |
17000 |
53075 |
7650 |
500 |
130 |
11000 |
1200 |
121600 |
199855 |
3000 |
2 |
20000 |
54000 |
8000 |
400 |
150 |
13000 |
1500 |
122100 |
206150 |
3000 |
3 |
22000 |
60000 |
8200 |
300 |
200 |
14000 |
2000 |
124100 |
217400 |
3000 |
4 |
19000 |
59000 |
8050 |
150 |
100 |
11500 |
9000 |
123800 |
217500 |
3000 |
5 |
25000 |
63000 |
8400 |
250 |
300 |
15000 |
4000 |
127100 |
229250 |
3000 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн. |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Отримано НА від: а) вітчизняних постачальників б) підзвітних осіб |
|
|
|
20000 1000 |
|
|
2 |
Включено до складу податкового кредиту підприємства суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
3 |
Оплачено з поточного рахунку за НА, що надійшли від постачальників |
|
|
|
24000 |
|
|
4 |
Підзвітній особі повернено грошові кошти з каси за придбані нею НА |
|
|
|
1200 |
|
|
5 |
Оплачено з поточного рахунку реєстраційні збори, державне мито й аналогічні платежі, які здійснюються у зв’язку з придбанням НА |
|
|
|
1000 |
|
|
6 |
Вищезазначені затрати включено до складу витрат на придбання НА (з п.5) |
|
|
|
? |
|
|
7 |
Підписано акт виконання робіт за послуги сторонніх організацій |
|
|
|
2000 |
|
|
8 |
Відображено суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
9 |
Включено до складу витрат на придбання НА вищезазначені затрати (з п.7) |
|
|
|
? |
|
|
10 |
Введено в експлуатацію придбаний НА |
|
|
|
? |
|
|
11 |
Відображено витрати на виготовлення НА: - знос необоротних активів - сировина і матеріали - МШП - розрахунки з постачальниками - оплата праці - нараховано ЄСВ |
|
|
|
150 1000 300 500 1220 ? |
|
|
12 |
Введено в експлуатацію виготовлений НА |
|
|
|
? |
|
|
13 |
Оплачено з поточного рахунку вартість підрядних робіт |
|
|
|
5000 |
|
|
14 |
Нараховано суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
15 |
Підписано акт виконаних робіт за підрядними роботами |
|
|
|
? |
|
|
16 |
Відображено суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
17 |
Введено в експлуатацію виготовлений НА |
|
|
|
? |
|
|
18 |
Надійшов від засновника об’єкт НА |
|
|
|
3000 |
|
|
19 |
Оплачено з поточного рахунку реєстраційні збори, державне мито й аналогічні платежі, які здійснюються у зв’язку з отриманням прав на об’єкт НА |
|
|
|
200 |
|
|
20 |
Включено до складу витрат на придбання НА вищезазначені витрати (з п.19) |
|
|
|
? |
|
|
21 |
Оплачено з поточного рахунку витрати безпосередньо пов’язані з доведенням НА до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях |
|
|
|
1200 |
|
|
22 |
Відображено суму ПДВ за цими витратами |
|
|
|
? |
|
|
23 |
Включено до складу витрат на придбання НА вищезазначені витрати (з п.21) |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Введено в експлуатацію об’єкт НА, що надійшов у вигляді внеску до статутного фонду |
|
|
|
? |
|
|
25 |
Відвантажено товари згідно бартерного договору |
|
|
|
2400 |
|
|
26 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
27 |
Отримано НА в обмін на відвантажені товари |
|
|
|
2000 |
|
|
28 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
29 |
Введено в експлуатацію НА |
|
|
|
? |
|
|
30 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
31 |
Списано суму нарахованого зносу НА, що передається в обмін на подібний актив |
|
|
|
500 |
|
|
32 |
Передано НА (за залишковою вартістю) в обмін на подібний актив |
|
|
|
5000 |
|
|
33 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
34 |
Отримано об’єкт НА (подібний актив) |
|
|
|
5000 |
|
|
35 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
36 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
37 |
Введено отриманий НА в експлуатацію |
|
|
|
? |
|
|
38 |
Отримано безоплатно об’єкт НА |
|
|
|
1000 |
|
|
39 |
Нараховано амортизацію безоплатно отриманого НА |
|
|
|
120 |
|
|
40 |
Одночасно на цю ж суму відображено дохід |
|
|
|
? |
|
|
41 |
Списано нарахований знос НА, що ліквідується |
|
|
|
1500 |
|
|
42 |
Відкориговано суму податкового кредиту, що припадає на недоамортизовану частину об’єкту НА (методом “червоного сторно”) |
|
|
|
150 |
|
|
43 |
Списано на витрати залишкову вартість НА, що ліквідується |
|
|
|
75 |
|
|
44 |
Реалізовано НА покупцеві |
|
|
|
6000 |
|
|
45 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
46 |
Списано суму зносу проданого НА |
|
|
|
1000 |
|
|
47 |
Списано на витрати собівартість (залишкову вартість) НА, що реалізується |
|
|
|
3000 |
|
|
48 |
Оприбутковано товари за бартерним договором |
|
|
|
20000 |
|
|
49 |
Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
50 |
Передано постачальнику НА в обмін на товари |
|
|
|
24000 |
|
|
51 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
52 |
Списано знос НА, що передається згідно бартерного договору |
|
|
|
2000 |
|
|
53 |
Списано до складу витрат собівартість (залишкову вартість) НА |
|
|
|
1800 |
|
|
54 |
Списано знос НА, що передається в якості внеску до статутного фонду іншого підприємства |
|
|
|
1000 |
|
|
55 |
Відкориговано суму податкового кредиту на недоамортизовану частину об’єкту НА (методом “червоного сторно”) |
|
|
|
200 |
|
|
56 |
Передано НА як інвестиції непов’язаним сторонам |
|
|
|
1000 |
|
|
57 |
Списано знос безоплатно переданих НА |
|
|
|
1000 |
|
|
58 |
Списано на витрати залишкову вартість НА |
|
|
|
2000 |
|
|
59 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
60 |
Списано знос НА, які вибули в наслідок стихійного лиха |
|
|
|
1000 |
|
|
61 |
Списано на витрати залишкову вартість НА |
|
|
|
500 |
|
|
62 |
Відображено внесок до статутного фонду дочірнього підприємства: - грошовими коштами - основними засобами (за справедливою вартістю) - товарами (за справедливою вартістю) |
|
|
|
12000 16000
8000 |
|
|
63 |
Відображено частку інвестора у чистому прибутку без урахування операцій між інвесторами і об’єктом інвестування |
|
|
|
2580 |
|
|
64 |
Відображено частку інвестора в дивідендах |
|
|
|
7200 |
|
|
65 |
Відображено частку інвестора в сумі збільшення додаткового вкладення капіталу (за рахунок виникнення емісійного доходу) |
|
|
|
2100 |
|
|
66 |
Відображено частку інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу (за рахунок переоцінки необоротних активів) |
|
|
|
2700 |
|
|
67 |
Відображено частку інвестора в сумі зменшення додаткового капіталу (за рахунок уцінки необоротних активів) |
|
|
|
560 |
|
|
68 |
Відображено частку інвестора у збитку, одержаному об’єктом інвестування |
|
|
|
1900 |
|
|
69 |
Оплачено з поточного рахунку придбані облігації з дисконтом |
|
|
|
5164 |
|
|
70 |
Відображено амортизацію дисконту на дату Балансу |
|
|
|
612 |
|
|
71 |
Відображено суму відсотків, нарахованих на облігацію |
|
|
|
610 |
|
|
72 |
Оплачено з поточного рахунку придбані облігації з премією |
|
|
|
2019 |
|
|
73 |
Відображено амортизацію премії на дату Балансу |
|
|
|
339 |
|
|
74 |
Відображено суму відсотків, нарахованих на облігацію |
|
|
|
500 |
|
|
75 |
Відображено купівельну вартість акцій |
|
|
|
5000 |
|
|
76 |
Відображено уцінку вартості акцій на дату балансу |
|
|
|
2100 |
|
|
77 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
78 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
79 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 3.
Облік надходження та вибуття запасів.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
||||
№ 20 |
№ 31 |
№ 40 |
№ 42 |
№ 46 |
|
1 |
53300 |
26400 |
85200 |
1500 |
7000 |
2 |
54000 |
30000 |
89000 |
2000 |
7000 |
3 |
55000 |
29000 |
89100 |
1900 |
7000 |
4 |
54500 |
28500 |
88700 |
1300 |
7000 |
5 |
57000 |
31000 |
93900 |
1100 |
7000 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Проведено з поточного рахунку передоплату постачальнику |
|
|
|
12000 |
|
|
2 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
3 |
Отримано запаси від постачальника |
|
|
|
? |
|
|
4 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
5 |
Отримано запаси від постачальника |
|
|
|
10000 |
|
|
6 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
7 |
Проведено оплату постачальнику в повному об’ємі |
|
|
|
? |
|
|
8 |
Оприбутковано запаси від підзвітної особи |
|
|
|
3000 |
|
|
9 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
10 |
Отримано запаси від постачальника за бартером |
|
|
|
6000 |
|
|
11 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
12 |
Відображено відвантаження запасів постачальнику (балансова вартість переданих запасів дорівнює справедливій вартості отриманих) |
|
|
|
6000 |
|
|
13 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
14 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
15 |
Отримано запаси від постачальника за бартером (на суму справедливої вартості запасів, що підлягають продажу (п. 13 П(С)БО 9)) |
|
|
|
9000 |
|
|
16 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ виходячи з цін майбутнього продажу, але не нижче звичайних цін |
|
|
|
? |
|
|
17 |
Відображено відвантаження постачальнику (балансуюча операція) |
|
|
|
10000 |
|
|
18 |
Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
19 |
Відображено різницю між балансовою і справедливою вартістю переданих запасів |
|
|
|
? |
|
|
20 |
Відображено собівартість реалізованих запасів |
|
|
|
9000 |
|
|
21 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
22 |
Отримано запаси від постачальника за бартерним договором в обмін на неподібні активи |
|
|
|
5000 |
|
|
23 |
Відображено податковий кредит з ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайної ціни |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Відображено відвантаження запасів (балансуюча операція) |
|
|
|
6000 |
|
|
25 |
Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
26 |
Списано первинну вартість запасів |
|
|
|
5000 |
|
|
27 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
28 |
Отримано запаси від постачальника: - на суму справедливої вартості запасів, що підлягають передачі 8000 грн., збільшеної на суму майбутньої доплати - 2000 грн. (без урахування ПДВ) див. операцію №34 |
|
|
|
? |
|
|
29 |
Відображено податковий кредит з ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайної ціни |
|
|
|
1600 |
|
|
30 |
Відображено податковий кредит з ПДВ у частині отриманих запасів, за які оплата буде здійснена у грошовій формі |
|
|
|
400 |
|
|
31 |
Відображено відвантаження (балансуюча операція) |
|
|
|
9600 |
|
|
32 |
Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ |
|
|
|
1600 |
|
|
33 |
Списано первинну вартість запасів |
|
|
|
8000 |
|
|
34 |
Проведено доплату постачальнику |
|
|
|
2400 |
|
|
35 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
9600 |
|
|
36 |
Отримано безоплатно запаси (на суму їх справедливої вартості з урахуванням ПДВ) |
|
|
|
4000 |
|
|
37 |
Оприбутковано запаси як внесок до статутного фонду |
|
|
|
7000 |
|
|
38 |
Оприбутковано запаси, раніше не обліковані на балансі виявлені внаслідок інвентаризації |
|
|
|
2500 |
|
|
39 |
Отримано передоплату від покупця на поточний рахунок |
|
|
|
15000 |
|
|
40 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
41 |
Відвантажено запаси вітчизняним покупцям |
|
|
|
15000 |
|
|
42 |
Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
43 |
Списано первинну вартість запасів |
|
|
|
8000 |
|
|
44 |
Відвантажено запаси вітчизняним покупцям |
|
|
|
10000 |
|
|
45 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
46 |
Списано первинну вартість запасів на собівартість реалізації |
|
|
|
7500 |
|
|
47 |
Отримано на поточний рахунок оплату від покупця запасів |
|
|
|
10000 |
|
|
48 |
Відображено відвантаження постачальнику згідно бартерного договору |
|
|
|
2500 |
|
|
49 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
50 |
Отримано запаси від постачальника бартером (балансуюча операція) |
|
|
|
2500 |
|
|
51 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
52 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
53 |
Відображено відвантаження постачальнику (справедлива вартість переданих запасів 9000 грн. без урахування ПДВ) |
|
|
|
10000 |
|
|
54 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з ціни продажу, але не нижче звичайних цін |
|
|
|
2000 |
|
|
55 |
Отримано запаси від постачальника за бартером (балансуюча операція) (на суму справедливої вартості переданих запасів (п. 13 П(С)БО 9)) |
|
|
|
9000 |
|
|
56 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
2000 |
|
|
57 |
Відображено різницю між балансовою та справедливою вартістю переданих запасів |
|
|
|
1000 |
|
|
58 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
59 |
Відображено відвантаження запасів за договором бартеру |
|
|
|
3000 |
|
|
60 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайної ціни |
|
|
|
? |
|
|
61 |
Списано первинну вартість запасів |
|
|
|
2500 |
|
|
62 |
Отримано запаси від постачальника за бартером (на суму справедливої вартості переданих запасів) – (балансуюча операція) |
|
|
|
2500 |
|
|
63 |
Відображено податковий кредит за балансуючою операцією |
|
|
|
? |
|
|
64 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
65 |
Відображено відвантаження запасів за бартерним договором |
|
|
|
4800 |
|
|
66 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайної ціни |
|
|
|
? |
|
|
67 |
Списано первинну вартість запасів |
|
|
|
4000 |
|
|
68 |
Отримано запаси від постачальника за бартером (на суму справедливої вартості переданих запасів (4000 грн.), зменшеної на суму доплати – 500 грн. без урахування ПДВ |
|
|
|
3500 |
|
|
69 |
Відображено податковий кредит за балансуючою операцією (виходячи з договірної вартості отриманих запасів) |
|
|
|
? |
|
|
70 |
Отримано доплату коштами на поточний рахунок |
|
|
|
? |
|
|
71 |
Проведено залік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
72 |
Передано безоплатно запаси |
|
|
|
1800 |
|
|
73 |
Нараховано податкові зобов’язання виходячи зі звичайної ціни (припускаємо, що вона дорівнює балансовій вартості переданих запасів) |
|
|
|
? |
|
|
74 |
Сторновано зі складу податкового кредиту і віднесено на витрати відповідну суму “вхідного” ПДВ за безоплатно переданими запасами |
|
|
|
? |
|
|
75 |
Передано за балансовою вартістю запаси як внесок до статутного фонду іншого підприємства |
|
|
|
7000 |
|
|
76 |
Відображено доход на різницю між справедливою вартістю інвестиції і балансовою вартістю переданих запасів |
|
|
|
1500 |
|
|
77 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості переданих запасів |
|
|
|
? |
|
|
78 |
Відображено суму нестачі у складі витрат |
|
|
|
7500 |
|
|
79 |
Віднесено на витрати суму ПДВ за товаром, якого не вистачає |
|
|
|
? |
|
|
80 |
Відображено суму нестачі на позабалансовому рахунку (на випадок наступного відшкодування) |
|
|
|
? |
|
|
81 |
Відображено уцінку запасів шляхом віднесення суми уцінки на витрати |
|
|
|
1000 |
|
|
82 |
Відображено методом “червоного сторно” до оцінку раніше уцінених запасів |
|
|
|
1700 |
|
|
83 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
84 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
85 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 4.
Облік виробництва продукції (робіт, послуг).
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||||
№ 10 |
№ 20 |
№ 22 |
№ 23 |
№ 24 |
№ 25 |
№ 26 |
№ 28 |
№ 39 |
№ 40 |
|
1 |
10000 |
8300 |
150 |
1000 |
250 |
540 |
30720 |
180 |
300 |
51440 |
2 |
15000 |
9000 |
200 |
1100 |
300 |
550 |
31000 |
200 |
350 |
57700 |
3 |
20000 |
10000 |
300 |
2000 |
250 |
600 |
30800 |
1200 |
320 |
65470 |
4 |
30000 |
11000 |
1500 |
3000 |
300 |
540 |
32000 |
1500 |
500 |
80340 |
5 |
25000 |
14000 |
1000 |
2500 |
250 |
650 |
31700 |
300 |
400 |
75800 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Нараховано амортизацію: – виробничого обладнання та інших необоротних активів підприємства, що безпосередньо використовуються у виробничому процесі – основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються у загальновиробничих цілях |
|
|
|
900
700 |
|
|
2 |
Списано сировину і матеріали на виробництво продукції |
|
|
|
7300 |
|
|
3 |
Нараховано заробітну плату: – працівникам які зайняті виробництвом продукції – начальнику цеху |
|
|
|
3650 350 |
|
|
4 |
Нараховано єдиний соціальний внесок на заробітну плату: – виробничих робітників – начальника цеху |
|
|
|
? ? |
|
|
5 |
Передано до переробки раніше забраковані вироби |
|
|
|
250 |
|
|
6 |
Списано напівфабрикати власного виробництва на собівартість продукції |
|
|
|
540 |
|
|
7 |
Списано до переробки застарілу (нереалізовану) модель для виробництва нової модифікованої моделі |
|
|
|
720 |
|
|
8 |
Списано МШП, що застосовуються для виробництва продукції |
|
|
|
135 |
|
|
9 |
Використано для власних виробничих потреб товари, що були придбані для реалізації |
|
|
|
180 |
|
|
10 |
Враховано у собівартості виробництва продукції отримані послуги, оплачені авансом |
|
|
|
470 |
|
|
11 |
Відображено вартість послуг, що безпосередньо пов’язані з виробництвом продукції та оплачені через підзвітну особу |
|
|
|
200 |
|
|
12 |
Списано на виробництв продукції затрати, що були раніше обліковані як витрати майбутніх періодів |
|
|
|
295 |
|
|
13 |
Розраховано забезпечення виплат майбутніх відпусток виробничого персоналу і віднесено на виробничі витрати |
|
|
|
720 |
|
|
14 |
Відображено вартість послуг виробничого характеру, наданих сторонніми організаціями (резидентами) |
|
|
|
3710 |
|
|
15 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
16 |
Відображено вартість послуг, наданих дочірнім підприємством головному в порядку внутрішніх розрахунків (так звані внутрішньогрупові операції, визначення яких наведено в П(С)БО 20) |
|
|
|
1700 |
|
|
17 |
Відображено послуги виробничого характеру, надані філіями або відділеннями, виділеними на окремий баланс |
|
|
|
900 |
|
|
18 |
Нараховано суму відсотків за користування об’єктом лізингу, що застосовується для виробництва продукції |
|
|
|
110 |
|
|
19 |
Обліковано послуги виробничого характеру, надані іншими організаціями |
|
|
|
235 |
|
|
20 |
Нараховано зобов’язання зі страхування необоротних активів загальновиробничого призначення |
|
|
|
190 |
|
|
21 |
Відображено податковий кредит з ПДВ (за страховими платежами) |
|
|
|
? |
|
|
22 |
Віднесено на собівартість продукції, що виробляється, суму загальновиробничих витрат, розподілених відповідно до П(С)БО 16 “Витрати” |
|
|
|
4000 |
|
|
23 |
Віднесено до складу капітальних інвестицій витрати, що раніше були обліковані як витрати основного виробництва |
|
|
|
140 |
|
|
24 |
Оприбутковано на склад матеріали, виготовлені власними силами |
|
|
|
130 |
|
|
25 |
Зменшено на суму виявленого браку основні витрати на виробництво продукції |
|
|
|
290 |
|
|
26 |
Оприбутковано на склад напівфабрикати власного виробництва |
|
|
|
2700 |
|
|
27 |
Оприбутковано на склад готову продукцію за собівартістю її виготовлення |
|
|
|
? |
|
|
28 |
Нараховану заробітну плату адміністрації підприємства |
|
|
|
900 |
|
|
29 |
Нараховано ЄСВ на заробітну плату адміністративного персоналу |
|
|
|
? |
|
|
30 |
Списано представницькі витрати |
|
|
|
400 |
|
|
31 |
Відображено витрати на відрядження адміністративного персоналу |
|
|
|
500 |
|
|
32 |
Нараховано плату за комунальні послуги, послуги охорони, зв’язку, юридичні та аудиторські послуги |
|
|
|
1750 |
|
|
33 |
Нараховано податки, збори та обов’язкові платежі |
|
|
|
1200 |
|
|
34 |
Відображено плату за розрахунково-касове обслуговування банку |
|
|
|
170 |
|
|
35 |
Нараховано амортизацію офісного обладнання |
|
|
|
550 |
|
|
36 |
Нараховано амортизацію нематеріальних активів адміністративного призначення |
|
|
|
110 |
|
|
37 |
Списано пакувальні матеріали для затарювання готової продукції |
|
|
|
1000 |
|
|
38 |
Нараховано заробітну плату продавцям, торговим агентам і працівникам підрозділів, які відповідають за збут продукції (робіт, послуг) |
|
|
|
1500 |
|
|
39 |
Нараховано ЄСВ на заробітну плату продавців, торгових агентам і працівників підрозділів, які відповідають за збут продукції |
|
|
|
? |
|
|
40 |
Нараховано плату за транспортні послуги, вантажно-розвантажувальні роботи, пов’язані зі збутом продукції, виконані сторонніми організаціями |
|
|
|
1900 |
|
|
41 |
Відображено суму податкового кредиту |
|
|
|
? |
|
|
42 |
Відображено дохід від реалізації готової продукції (у тому числі ПДВ) |
|
|
|
39500 |
|
|
43 |
Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
44 |
Реалізовано за готівкові грошові кошти готову продукцію |
|
|
|
1500 |
|
|
45 |
Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
46 |
Списано собівартість реалізованої готової продукції |
|
|
|
? |
|
|
47 |
Списано на собівартість реалізації постійні нерозподілені затрати |
|
|
|
660 |
|
|
48 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
49 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
50 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 5.
Облік оптової та роздрібної торгівлі. Облік комісійної торгівлі (оптом та вроздріб).
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||
№ 281 |
№ 282 |
№ 285 |
№30 |
№ 311 |
№ 40 |
|
1 |
78200 |
4500 |
1000 |
950 |
6800 |
89450 |
2 |
79000 |
5000 |
1500 |
1000 |
10000 |
93500 |
3 |
81000 |
6000 |
2000 |
3000 |
7500 |
95500 |
4 |
79500 |
7000 |
2100 |
2300 |
8000 |
94700 |
5 |
82000 |
8000 |
2400 |
1500 |
8300 |
97400 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первин-ний доку-мент |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн.
|
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Оприбутковано товари отримані від постачальника на склад підприємства роздрібної торгівлі |
|
|
|
2850 |
|
|
2 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
3 |
Перераховано кошти постачальнику в оплату за товар, що надійшов |
|
|
|
? |
|
|
4 |
Перераховано постачальнику з поточного рахунку попередню оплату за товар (із застосуванням рах.371) |
|
|
|
3200 |
|
|
5 |
Нараховано суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
6 |
Оприбутковано товари, що надійшли на склад підприємства роздрібної торгівлі |
|
|
|
? |
|
|
7 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
8 |
Взаємозалік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
9 |
Перераховано постачальнику з поточного рахунку попередню оплату за товар (без застосування рах.371) |
|
|
|
3200 |
|
|
10 |
Нараховано суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
11 |
Оприбутковано товари, що надійшли на склад підприємства роздрібної торгівлі |
|
|
|
? |
|
|
12 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
13 |
Видано підзвіт готівку з каси на придбання товарів |
|
|
|
930 |
|
|
14 |
Оприбутковано на складі товари, придбані підзвітною особою |
|
|
|
? |
|
|
15 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
16 |
Передано товари зі складу у роздрібну мережу |
|
|
|
2666,67 |
|
|
17 |
Нараховано торговельну націнку на різницю між покупною та продажною вартістю переданих товарів |
|
|
|
720 |
|
|
18 |
Відображено виручку від реалізації товарів за готівку |
|
|
|
3386,67 |
|
|
19 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
20 |
Списано собівартість реалізованих товарів |
|
|
|
2666,67 |
|
|
21 |
Списано торгову націнку, що припадає на реалізовані товари методом “червоного сторно” |
|
|
|
? |
|
|
22 |
Списано на фінансовий результат дохід від реалізації товарів |
|
|
|
? |
|
|
23 |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованого товару |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Оприбутковано товари, прийняті на комісію в обліку комісіонера |
|
|
|
41500 |
|
|
25 |
Одержано авансом кошти від покупця |
|
|
|
41500 |
|
|
26 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
27 |
Відвантажено товари покупцеві |
|
|
|
? |
|
|
28 |
Нараховано заборгованість комітенту |
|
|
|
37350 |
|
|
29 |
Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
30 |
Відображено податковий кредит |
|
|
|
? |
|
|
31 |
Списано вартість реалізованих товарів |
|
|
|
41500 |
|
|
32 |
Проведено розрахунки з комітентом |
|
|
|
37900 |
|
|
33 |
Відображено реалізацію послуг з продажу товарів |
|
|
|
3600 |
|
|
34 |
Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
35 |
Списано на фінансовий результат дохід від продажу взятих на комісію товарів |
|
|
|
? |
|
|
36 |
Передано товари комісіонеру за договором комісії |
|
|
|
31000 |
|
|
37 |
Одержано кошти від комісіонера за реалізовані товари |
|
|
|
37900 |
|
|
38 |
Відображено доход, одержаний від реалізації товарів |
|
|
|
3600 |
|
|
39 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
6916,67 |
|
|
40 |
Списано собівартість товарів |
|
|
|
? |
|
|
41 |
Відображено вартість послуг, наданих комісіонером |
|
|
|
3000 |
|
|
42 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
43 |
Списано на фінансовий результат дохід від реалізації товарів |
|
|
|
34583,33 |
|
|
44 |
Списано на фінансовий результат витрат на збут |
|
|
|
? |
|
|
45 |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих товарів |
|
|
|
? |
|
|
46 |
Оприбутковано товари, прийняті на комісію |
|
|
|
2200 |
|
|
47 |
Одержано кошти від покупця |
|
|
|
2200 |
|
|
48 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
58,33 |
|
|
49 |
Відображено суму доходу, одержаного на користь комітента |
|
|
|
1850 |
|
|
50 |
Списано вартість реалізованих товарів |
|
|
|
2200 |
|
|
51 |
Проведено розрахунки з комітентом |
|
|
|
1850 |
|
|
52 |
Списано на фінансовий результат дохід від продажу взятих на комісію товарів |
|
|
|
? |
|
|
53 |
Списано на фінансовий результат дохід комітента |
|
|
|
? |
|
|
54 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 6.
Облік придбання, обміну та продажу іноземної валюти
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 30 |
№ 311 |
№ 312$ |
№ 312Є |
№ 40 |
№ 601 |
|
1 |
100000 |
20000 |
3500 |
200000 |
101500 |
203000 |
500500 |
87500 |
2 |
85000 |
15000 |
3000 |
209000 |
102000 |
203500 |
509000 |
78500 |
3 |
110000 |
25000 |
3500 |
210500 |
101700 |
204000 |
505200 |
99500 |
4 |
80000 |
20000 |
3700 |
211000 |
101900 |
203200 |
542000 |
37800 |
5 |
105000 |
23000 |
3100 |
215000 |
102500 |
204100 |
509200 |
97500 |
Приклад 1. Для виконання зобов’язань за імпортним контрактом (операція належить до операційної діяльності) підприємству необхідно придбати 10000 доларів США. Банку перераховано 162000 грн. Офіційний курс НБУ на дату зарахування придбаної валюти становив 16,0 грн. за $1. У результаті торгів на МВРУ встановився курс продажу 15,90 грн. за $1. Утримавши комісійну винагороду в розмірі 0,4 % від суми придбаної валюти та збір до Пенсійного фонду за ставкою 0,5 %, банк повернув залишок гривні на поточний рахунок підприємства.
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п |
Зміст операції |
Первинний документ
|
Бухгалтерсь-кий облік |
Сума |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Перераховано гривні банку для купівлі валюти |
|
|
|
|
|
|
2 |
Віднесено на витрати утриманий банком збір на пенсійне страхування |
|
|
|
|
|
|
3 |
Відображено витрати на сплату комісійної винагороди . |
|
|
|
|
|
|
4 |
Зараховано на валютний рахунок придбану іноземну валюту за курсом НБУ |
|
|
|
|
|
|
5 |
Відображено дохід, отриманий за рахунок перевищення курсу НБУ над курсом, за яким придбано валюту |
|
|
|
|
|
|
6 |
Зараховано залишок грошових коштів на поточний рахунок після купівлі валюти |
|
|
|
|
|
|
7 |
Наприкінці звітного періоду списано на фінансовий результат суми: – доходів – витрат |
|
|
|
|
|
|
Приклад 2. Підприємству для виконання зобов’язань за договором з нерезидентом потрібно 5000 євро. Прийнято рішення придбати цю валюту за наявні на поточному рахунку долари США, які надійшли, коли курс НБУ становив 16,00 грн./$. Для цього уповноваженому банку перераховано $6300. Комісійна винагорода банку за конвертацію – 0,5 % від суми придбаної валюти. У заявці на придбання валюти підприємство зазначило максимальний курс купівлі – 1,3 $/€. Того самого дня банк зарахував на валютний рахунок підприємства 5000 євро. Курс НБУ на дату конвертації становив:
– 19,98 грн. за 1 євро;
– 15,95 грн. за 1 долар США. Фактичний курс купівлі – 1,25 $ за 1€. Сума комісійної винагороди банку – 499,50 грн. (0,5 % × € 5000 × 19,98 : 100 %).
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтерський облік |
Сума |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Перераховано 6300 доларів США для купівлі 5000 євро |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Відображено курсову різницю на суму перерахованих для продажу доларів США |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Перераховано комісійну винагороду банку з поточного рахунку за конвертацію валюти |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Зараховано придбані євро на валютний рахунок та відображено дохід від продажу доларів США |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Списано на витрати собівартість проданих доларів США |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Повернено невикористані долари на валютний рахунок підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Наприкінці звітного періоду списано на фінансовий результат доходи і витрати, пов’язані з конвертацією |
|
|
|
|
|
|
|
Приклад 3. На поточному рахунку підприємства обліковується залишок валютної виручки – 10000 євро. Їх бухгалтерська балансова вартість дорівнює 200000 грн. (курс НБУ на дату надходження валюти – 20,00 грн. за 1 євро).
За дорученням підприємства уповноважений банк продав іноземну валюту на МВРУ за комерційним курсом 19,90 грн. за 1 євро. Курс НБУ на дату здійснення операції дорівнював 19,80 грн. за 1 євро. Комісійна винагорода банку за продаж валюти – 1238 грн.
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п |
Зміст операції
|
Первинний документ
|
Бухгалтерський облік |
Сума |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|||||||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||||||||
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||||
1 |
Перераховано з поточного рахунка іноземну валюту для продажу
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|||||||||||
2 |
Відображено курсову різницю
|
|
|
|
|
|
|
|||||
3 |
Відображено дохід від продажу іноземної валюти |
|
|
|
|
|
|
|||||
4 |
Списано собівартість проданої валюти |
|
|
|
|
|
|
|||||
5 |
Нараховано та списано на витрати суму комісійної винагороди банку |
|
|
|
|
|
|
|||||
6 |
Зараховано на поточний рахунок у національній валюті кошти, отримані від продажу іноземної валюти (за вирахуванням комісійної винагороди банку) |
|
|
|
|
|
|
|||||
7 |
Віднесено на фінансові результати: |
|
|
|||||||||
|
доходи від продажу іноземної валюти |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
собівартість реалізованої іноземної валюти |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
витрати у вигляді курсової різниці |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
витрати у вигляді комісійної винагороди банку |
|
|
|
|
|
|
|||||
Завдання 7.
Облік придбання та продажу основних засобів за грошові кошти в іноземній валюті.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 20 |
№ 311 |
№ 685 |
№ 43 |
№ 40 |
№ 601 |
|
1 |
1100000 |
320000 |
3500 |
2200000 |
101500 |
203000 |
500500 |
2178500 |
2 |
1185000 |
315000 |
3000 |
2209000 |
102000 |
203500 |
509000 |
2267500 |
3 |
1110000 |
325000 |
3500 |
2210500 |
101700 |
204000 |
505200 |
2188100 |
4 |
1180000 |
320000 |
3700 |
2211000 |
101900 |
203200 |
542000 |
2227600 |
5 |
1105000 |
323000 |
3100 |
2215000 |
102500 |
204100 |
509200 |
2184300 |
Приклад 1. Підприємство за зовнішньоекономічним договором придбаває виробниче обладнання загальною вартістю 90000 євро.
Умови договору передбачають подальшу оплату ввезеного обладнання.
На митну територію України обладнання ввезено 27.03. (офіційний курс НБУ склав 19.90 грн. за 1 євро). При ввезенні було сплачено мито в сумі 107100 грн., плату за митне оформлення у сумі 1400 грн. та ПДВ — 379620 грн.
Офіційний курс НБУ на 31. 03. склав 19,80 грн. за 1 євро.
07.04. виробниче обладнання введено в експлуатацію.
14.04. підприємство через уповноважений банк придбало іноземну валюту в сумі 90000 євро за комерційним курсом 19,75 грн. за 1 євро (курс НБУ на цю дату,— 19,70 грн. за 1 євро). Сума комісійної винагороди банку 1500 грн.
Іноземну валюту в сумі 90000 євро перераховано нерезиденту 15.04 (курс НБУ на цю дату склав 19,78 грн. за 1 євро). Збір до пенсійного фонду при купівлі валюти становить 0,5%.
Журнал реєстрації господарських операцій
Дата |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|
|||||||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|||||
27.03 |
1) Перераховано митному органу ввізне мито і плату за митне оформлення |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
27.03 |
2) Сплачено ПДВ щодо імпортних ОФ
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
27.03 |
3) Суму ПДВ, сплачену на митниці, включено до складу податкового кредиту (виходячи з митної вартості) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
27.03 |
4) Оприбутковано обладнання, отримане від нерезидента |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
27.03 |
5) Суму сплачених митних платежів віднесено на збільшення первісної вартості основних засобів |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
31.03 |
6) На кінець звітного кварталу відображено курсову різницю) щодо кредиторської заборгованості |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
07.04 |
7) Об’єкт ОЗ уведено в експлуатацію за первісною вартістю |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|||||||||||
14.04 |
8) Перераховано банку гривні на купівлю 90000,00 євро за комерційним курсом |
|
|
|
|
|
|
||||||
14.04 |
9) Нараховано та віднесено на витрати збір до Пенсійного фонду при купівлі валюти
|
|
|
|
|
|
|
||||||
14.04 |
10) Відображено витрати на сплату комісійної винагороди |
|
|
|
|
|
|
||||||
14.04 |
11) Зараховано на валютний рахунок підприємства іноземну валюту |
|
|
|
|
|
|
||||||
14.04 |
12) Відображено різницю між комерційним курсом купівлі іноземної валюти і курсом НБУ на дату купівлі |
|
|
|
|
|
|
||||||
14.04 |
13) Перераховано оплату нерезиденту на погашення заборгованості за поставлене виробниче обладнання
|
|
|
|
|
|
|
||||||
15.04 |
14) Відображено курсову різницю стосовно валюти, що виникла під час перерахування оплати постачальнику |
|
|
|
|
|
|
||||||
15.04 |
15) Відображено курсову різницю на суму погашеної заборгованості нерезденту |
|
|
|
|
|
|
||||||
Приклад 2. Підприємство за зовнішньоекономічним договором реалізує виробниче обладнання загальною вартістю 90000 євро. Умови продажу об'єктів ОЗ відповідають умовам, передбаченим у п 1 розділу II П(С)БО 27, тому їх класифіковано підприємством як необоротні активи, утримувані для продажу.
Умови договору передбачають попередню оплату вартості обладнання, що експортується.
Попередню оплату в повному обсязі було зараховано на розподільний рахунок підприємства в уповноваженому банку 26.03. Офіційний курс НБУ на цю дату склав 19,73 грн. за 1 євро. Наступного дня валюту зараховано на поточний валютний рахунок підприємства (курс НБУ на цю дату склав 19,74 грн. за 1 євро).
Офіційний курс НБУ на 31.03. склав 19,80 грн. за 1 євро. На дату балансу обладнання, переведене до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, обліковується за балансовою вартістю.
Первісна вартість обладнання становить 900000 грн., сума нарахованого зносу 300000 грн.
Обладнання відвантажено на експорт 10.04. (курс НБУ на дату оформлення ВМД 19,75 грн. за 1 євро).
Журнал реєстрації господарських операцій
Дата |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|||||||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||||
02.03 |
1) Списано суму нарахованого зносу об’єкта основних засобів у разі прийняття рішення про його перекваліфікацію в необоротний актив, утримуваний для продажу |
|
|
|
|
|
|
|||||
02.03 |
2) Відображено переведення обладнання зі складу основних засобів до складу необоротних активів, утримуваних для продажу |
|
|
|
|
|
|
|||||
26.03 |
3) Зараховано суму попередньої оплати за обладнання від нерезидента на розподільний рахунок в уповноваженому банку |
|
|
|
|
|
|
|||||
27.03 |
4) Зараховано виручку на поточний валютний рахунок підприємства |
|
|
|
|
|
|
|||||
27.03 |
5) Відображено курсову різницю |
|
|
|
|
|
|
|||||
31.03 |
6) Відображено курсову різницю стосовно іноземної валюти, що значиться на поточному рахунку на кінець періоду |
|
|
|
|
|
|
|||||
10.04 |
7) Відображено дохід від реалізації обладнання на експорт |
|
|
|
|
|
|
|||||
10.04 |
8) Списано балансову вартість обладнання |
|
|
|
|
|
|
|||||
10.04 |
9) Відображено залік заборгованостей |
|
|
|
|
|
|
|||||
Завдання 8.
Облік використання банківських платіжних карток у відрядженнях за кордон. Облік знижки (кредит – нота) від нерезидента.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 43 |
№ 311 |
№ 685 |
№ 312Є |
№ 40 |
№ 601 |
|
1 |
90000 |
50000 |
3500 |
100000 |
10100 |
220300 |
250100 |
96600 |
2 |
85000 |
45000 |
3000 |
109000 |
10200 |
220400 |
300900 |
55300 |
3 |
110000 |
65000 |
3500 |
110500 |
10300 |
220400 |
350500 |
11600 |
4 |
80000 |
30000 |
3700 |
111000 |
10200 |
220300 |
354200 |
13200 |
5 |
105000 |
73000 |
3100 |
115000 |
10400 |
220400 |
350900 |
3000 |
Приклад 1. Працівника відділу збуту направлено у відрядження за кордон до Німеччини строком на 5 днів (з 13.05. по 17.05.). У зв'язку з цим на корпоративну БПК 11.05. (курс НБУ— 19,3619 грн./€ було перераховано € 1000. Балансова вартість такої валюти — 19400 грн. (визначена виходячи з комерційного курсу купівлі валюти — 19,40 грн./€). Наступного дня корпоративну картку видано працівнику.
Сума добових, що належить працівнику у відрядженні за кордон (за умови, що вартість харчування не включено при цьому до рахунків на оплату готельних послуг), розрахована за курсом НБУ на день зарахування коштів на картковий рахунок (див. лист Мінфіну від 23.07.2009 р. № 31-26030-13-25/20122 ):
14,72 грн./$ х $50 х 5 днів = 0,76€/$ х $50 х 5 днів = €190
19,3619 грн./€
Після повернення з відрядження за кордон 19.05.. працівник подав авансовий звіт про витрачення €890 разом із підтверджуючими документами.
При цьому згідно з випискою банку:
Дата |
Операція |
Сума |
Курс НБУ |
13.05. |
Отримано в банкоматі готівкові кошти (добові) (чек банкомату про зняття готівки додається) |
€190 |
19,0913 грн./€ |
14.05. |
Із БПК за безготівковим розрахунком придбано авіаквитки (авіаквитки та квитанція платіжного термінала про безготівкову оплату квитанції додаются) |
€300 |
19,0913грн./€ |
17.05. |
3 БПК безготівковим способом оплачено послуги готелю (рахунок готелю та квитанція платіжного термінала про безготівкову оплату готельних послуг додаються) |
€400 |
19,1161 грн./€ |
Разом витрачено з БПК |
€ 890 |
— |
|
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п
|
Дата |
Зміст операції |
Бухгалтерський облік |
Сума €/грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Зарахування коштів на БПК |
||||||||
1 |
11.05.
|
Перераховано rpoшi з поточного валютного рахунка на картковий рахунок |
|
|
|
|
|
|
Видання БПК |
||||||||
2 |
12.05.
|
Видано БПК працівнику |
|
|||||
Отримання авансу працівником (витрачання коштів з БПК згідно з випискою банку) |
||||||||
3 |
На підставі виписки банку відображено такі операції за картковим рахунком |
|
|
|
|
|
||
3.1
|
13.05.
|
Списано суму, отриману працівником через банкомат готівкою (добові) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Відображено курсову різницю на дату здійснення операції (одержання працівником коштів у банкоматі) |
|
|
|
|
|
3.2
|
14.05. .
|
Списано суму, перераховану з БПК безготівковим способом на оплату вартості авіаквитків |
|
|
|
|
|
Відображено курсову різницю на дату здійснення операції (оплати працівником авіаквитків) |
|
|
|
|
|
||
3.3 |
17.05.
|
Списано суму, перераховану з БПК безготівковим способом на оплату послуг готелю |
|
|
|
|
|
Відображено курсову різницю на дату здійснення операції (оплати послуг готелю) |
|
|
|
|
|
||
Подання авансового звіту |
|||||||
4 |
На підставі затвердженого авансового звіту, поданого працівником, уключено до складу витрат на збут: |
|
|
|
|
|
|
4.1 |
19.05.
|
– добові |
|
|
|
|
|
4.2
|
– вартість авіаквитків |
|
|
|
|
|
|
4.3 |
– послуги готелю |
|
|
|
|
|
|
4.4
|
Повернено БПК працівником |
|
|||||
Приклад.2. Згідно з договором поставки 24.03. підприємство отримало від нерезидента товар вартістю € 10000. Мито та митний збір, сплачені під час розмитнення товару, становили відповідно 10 % і 0,3 % від його митної вартості. Нерезидент 5.04. надав кредит-ноту в розмірі 3 % від договірної вартості товару. Оплата постачальнику на момент одержання кредит-ноти не провадилася. Частину імпортованого товару (вартістю 60000 грн.) реалізовано , інша частина зберігається на складі. Плату за імпортований товар перераховано нерезиденту 8.04.
Курс НБУ:
– на дату оформлення МД – 20,09 грн./ €;
– на дату балансу – 20,16 грн./ €;
– на дату отримання кредит-ноти – 20,12 грн./ €. Курс НБУ на дату перерахування коштів нерезиденту – 20,12 грн./€.
Журнал реєстрації господарських операцій
Дата |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
24.03 |
1. Перераховано митному органу ввізне мито |
|
|
|
|
|
|
24.03 |
2. Перераховано митному органу митний збір
|
|
|
|
|
|
|
24.03 |
3. Перераховано суму ПДВ
|
|
|
|
|
|
|
24.03 |
4. Оприбутковано отриманий від нерезидента товар |
|
|
|
|
|
|
||
24.03 |
5. Уключено до первісної вартості товару суму митних платежів |
|
|
|
|
|
|
||
24.09 |
6. Уключено до складу податкового кредиту суму ПДВ на підставі МД |
|
|
|
|
|
|
||
31.03 |
7. Відображено курсову різницю, розраховану на дату балансу |
|
|
|
|
|
|
||
31.03 |
8. Списано на фінансовий результат від’ємну курсову різницю |
|
|
|
|
|
|
||
Одержано кредит-ноту від постачальника-нерезидента |
|
||||||||
05.04 |
9.Відображено інший операційний дохід на момент отримання кредит-ноти |
|
|
|
|
|
|
||
|
|||||||||
05.04. |
10. Зменшено первісну вартість нереалізованого товару методом сторно |
|
|
|
|
|
|
||
05.04. |
11. Відображено курсову різницю при одержанні кредит-ноти від нерезидента |
|
|
|
|
|
|
05.04. |
12. Списано на фінансовий результат позитивну курсову різницю |
|
|
|
|
|
|
05.04. |
13. Списано на фінансовий результат суму доходу |
|
|
|
|
|
|
08.04. |
14. Перераховано нерезиденту оплату за отриманий товар |
|
|
|
|
|
|
Завдання 9.
Облік депозитів та кредитів в іноземній валюті
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 43 |
№ 311 |
№ 685 |
№ 312Є |
№ 40 |
№ 681 |
|
1 |
90000 |
50000 |
3500 |
100000 |
10100 |
220300 |
250100 |
96600 |
2 |
85000 |
45000 |
3000 |
109000 |
10200 |
220400 |
300900 |
55300 |
3 |
110000 |
65000 |
3500 |
110500 |
10300 |
220400 |
350500 |
11600 |
4 |
80000 |
30000 |
3700 |
111000 |
10200 |
220300 |
354200 |
13200 |
5 |
105000 |
73000 |
3100 |
115000 |
10400 |
220400 |
350900 |
3000 |
Приклад 1. Підприємство уклало договір банківського вкладу та відкрило короткостроковий (на три місяці) депозит в іноземній валюті (у доларах США) на суму $10000.
Депозит:
– відкрито 15.03. (курс НБУ– 15,80 грн. /$);
– закрито 15.06. (курс НБУ – 15,98 грн./$). За умовами договору проценти нараховуються щомісячно, однак виплачуються після закінчення депозитного договору – 15.06., сума процентів, нарахована на депозит (разом $300), становила (умовно):
на 31.03. – $50 (курс НБУ на 31.03. – 15,86 грн./$);
на 30.04. – $100 (курс НБУ на 30.04. – 15,92 грн./$);
на 31.05. – $100 (курс НБУ на 31.05. – 15,95 грн./$);
– на 15.06. – $50 (курс НБУ на 15.06. – 15,98 грн./$).
Депозитні проценти виплачено своєчасно – 15.06.
Журнал реєстрації господарських операцій
Дата |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтер-ський облік |
Сума |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
15.03. |
1. Перераховано валюту на депозит |
|
|
|
|
|
|
31.03. |
2. Нараховано проценти за березень |
|
|
|
|
|
|
3. На дату балансу відображено курсові різниці за основною сумою депозиту |
|
|
|
|
|
|
|
30.04. |
4. Нараховано проценти за квітень |
|
|
|
|
|
|
31.05. |
5. Нараховано проценти за травень |
|
|
|
|
|
|
15.06. |
6. Нараховано проценти за червень |
|
|
|
|
|
|
7. На поточний валютний рахунок підприємства: |
|
|
|
|
|
|
|
– повернено основну суму депозиту |
|
|
|
|
|
|
|
– зараховано суму процентів за депозитом |
|
|
|
|
|
|
|
8. На дату погашення заборгованості відображено курсові різниці: |
|
|
|
|
|
|
|
|
– за основною сумою депозиту |
|
|
|
|
|
|
|
– за сумою процентів зокрема: – за березень – за квітень грн.); – за травень
|
|
|
|
|
|
|
Приклад 2. Підприємство 03.04. уклало договір короткострокового кредиту на купівлю виробничого обладнання в розмірі 40000 доларів строком на три місяці. Згідно з договором відсотки за користування кредитом нараховуються щомісяця і сплачуються третього числа місяця, наступного за місяцем їх нарахування. Сума відсотків становила:
– за квітень – 560 доларів;
– за травень – 540 доларів;
– за червень – 260 доларів.
Сплату відсотків за листопад протерміновано на 2 дні. Погашення основної суми кредиту здійснено у два прийоми: 20000 доларів – 28.04. і решта 20000 доларів – 30.05.
За період користування кредитом курс НБУ був таким:
03.04. – 15,80 грн./$.
30.04. – 15,82 грн./$.
03.05. – 15,84 грн./$.
28. 05. – 15,85 грн./$.
30. 05. – 15,85 грн./$.
03. 06. – 15,88 грн./$.
30. 06. – 15,90 грн./$.
Дата |
Зміст господарської операції |
Бухгалтер-ський облік |
Сума, $/грн. |
Визначення об’єкта оподаткування |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
03.04.
|
1. Отримано на поточний рахунок підприємства короткостроковий кредит |
|
|
|
|
|
30.04.
|
2. Нараховано відсотки за користування кредитом за жовтень |
|
|
|
|
|
3. Списано на фінансовий результат нараховані відсотки за жовтень |
|
|
|
|
|
|
03.05.
|
4. Сплачено відсотки за користування кредитом за жовтень |
|
|
|
|
|
5. Відображено курсову різницю між курсом, установленим на момент нарахування відсотків, та курсом, установленим на момент їх оплати |
|
|
|
|
|
|
28.05.
|
6. Погашено частину кредиту |
|
|
|
|
|
7. Відображено курсову різницю, що виникла на дату погашення кредиту |
|
|
|
|
|
|
30.05.
|
8. Нараховано відсотки за користування кредитом за листопад |
|
|
|
|
|
9. Відображено фінансовий результат |
|
|
|
|
– |
|
|
|
|
– |
– |
||
03.06.
|
10. Сплачено відсотки за користування кредитом за листопад |
|
|
|
|
|
|
11. Відображено курсову різницю між курсом, установленим на момент нарахування відсотків, та курсом, установленим на момент їх оплати |
|
|
|
|
|
30.06.
|
12. Погашено короткостроковий кредит |
|
|
|
|
|
13. Відображено курсову різницю, що виникла на дату погашення кредиту |
|
|
|
|
|
|
14. Нараховано і сплачено відсотки за користування кредитом за червень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
15. Відображено фінансовий результат
|
|
|
|
– |
– |
|
|
|
|
– |
– |
||
Завдання 10.
Облік імпорту та експорту товарів
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 43 |
№ 311 |
№ 641 |
№ 312Є |
№ 40 |
№ 680 |
|
1 |
90000 |
50000 |
3500 |
100000 |
10100 |
220300 |
250100 |
96600 |
2 |
85000 |
45000 |
3000 |
109000 |
10200 |
220400 |
300900 |
55300 |
3 |
110000 |
65000 |
3500 |
110500 |
10300 |
220400 |
350500 |
11600 |
4 |
80000 |
30000 |
3700 |
111000 |
10200 |
220300 |
354200 |
13200 |
5 |
105000 |
73000 |
3100 |
115000 |
10400 |
220400 |
350900 |
3000 |
Приклад 1 У лютому підприємство перерахувало нерезиденту передоплату за товар вартістю €10000 та ввезло товар на митну територію України. Балансова вартість валюти, перерахованої в оплату за товар нерезиденту, становить 201500 грн. (умовно). Курс НБУ на дату перерахування передоплати (03.02.) - 19,83 грн./€.
Курс НБУ на дату оформлення МД (24.02.) 19,85 грн./€.
Митні платежі, сплачені при розмитненні товару, становлять:
- ввізне мито - 19850 грн. (€10000 х 19,85 грн./€ х 10 %);
- плата за митне оформлення товару — 1200 грн.;
- ввізний ПДВ – 39700 грн. [(€10000 х 19,85 грн./€ + 19850 грн.) х 20 %].
При оприбуткуванні з'ясувалося, що поставлений товар виявився неналежної комплектації, у зв'язку з чим сторони домовилися про повернення товару, і у квітні підприємство повернуло товар нерезиденту, отримавши назад за нього суму грошових коштів.
Курс НБУ на дату повернення оплати нерезидентом (24.04.) – 20,05 грн./€.
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтер-ський облік |
Сума, €/грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|
||||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
||
Придбання товару (імпорт) |
|
|
|||||||
1. Перераховано передоплату за товар нерезиденту |
|
|
|
|
|
|
|
||
2. Перераховано митному органу грошові кошти для сплати митних платежів |
|
|
|
|
|
|
|
||
3. Оприбутковано імпортний товар |
|
|
|
|
|
|
|
||
4. Включено до первісної вартості товару |
|
|
|
|
|
|
|
||
– суму ввізного мита |
|
|
|
|
|
|
|
||
– плату за митне оформлення |
|
|
|
|
|
|
|
||
5. Віднесено до складу податкового кредиту суму ввізного ПДВ (на підставі (МД) |
|
|
|
|
|
|
|
||
6. Повернено залишок грошових коштів митним органом |
|
|
|
|
|
|
|
||
7. Здійснено залік заборгованості |
|
|
|
|
|
|
|
||
Повернення товару нерезиденту (експорт) |
|
||||||||
8. Повернено товар нерезиденту: |
|
|
|
|
|
|
|
||
9. Списано на витрати суму митних платежів: |
|
|
|
|
|
|
|||
– ввізного мита |
|
|
|
|
|
|
|||
– плати за митне оформлення |
|
|
|
|
|
|
|||
10. Повернено оплату нерезидентом |
|
|
|
|
|
|
|||
11. Відображено додатну курсову різницю, що виникла на дату повернення оплати нерезидентом |
|
|
|
|
|
|
|||
Приклад 2. Підприємство-резидент уклало з підприємством- нерезидентом договір, згідно з яким в обмін на поставлену нерезидентом партію товару (контрактна вартість — 10000 євро) резидент надає контрагенту послуги на митній території України (контрактна вартість — 10000 євро).
Митний збір та мито становлять 0,2 % і 10 % митної вартості товару відповідно.
Операція з поставки послуг, що надаються на митній території України, обкладається ПДВ за ставкою 20 %. Собівартість наданих послуг — 145000 грн.
Курс НБУ на дату оформлення ввізної МД – 19,91 грн. за 1 євро.
Підписано акт виконаних робіт з нерезидентом (курс НБУ– 19,91 грн. за 1 євро)
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
1. Отримання товару від нерезидента |
|||||||||
1 |
Оприбутковано імпортний товар (курс НБУ на дату оформлення ввізної МД |
|
|
|
|
|
|
||
2 |
Сплачено митні платежі |
|
|
|
|
|
|
||
3 |
Уключено до первісної вартості товару митні платежі |
|
|
|
|
|
|
||
4 |
Сплачено імпортний ПДВ |
|
|
|
|
|
|
||
5 |
Уключено до складу податкового кредиту суму імпортного ПДВ |
|
|
|
|
|
|
||
2. Надання послуг нерезиденту |
|
||||||||
6 |
Підписано акт виконаних робіт з нерезидентом |
|
|
|
|
|
|
||
7 |
Нараховано податкові зобов’язання у складі вартості наданих послуг |
|
|
|
|
|
|
||
8 |
Списано собівартість наданих послуг |
|
|
|
|
|
|
||
Сформовано фінансовий результат: |
|||||||||
9 |
– списано собівартість наданих послуг – списано дохід у зв’язку з наданням послуг |
|
|
|
|
|
|
||
10 |
Відображено залік заборгованостей за бартерним договором |
|
|
|
|
|
|
||
Завдання 11.
Облік давальницьких операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||||
№ 10 |
№ 13 |
№ 43 |
№ 311 |
№ 641 |
№ 20 |
№ 40 |
№ 680 |
|
1 |
90000 |
50000 |
3500 |
100000 |
10100 |
220300 |
250100 |
96600 |
2 |
85000 |
45000 |
3000 |
109000 |
10200 |
220400 |
300900 |
55300 |
3 |
110000 |
65000 |
3500 |
110500 |
10300 |
220400 |
350500 |
11600 |
4 |
80000 |
30000 |
3700 |
111000 |
10200 |
220300 |
354200 |
13200 |
5 |
105000 |
73000 |
3100 |
115000 |
10400 |
220400 |
350900 |
3000 |
Приклад 1. Підприємство-резидент уклало договір з нерезидентом про виконання робіт з переробки давальницької сировини на митній території України. Згідно з договором контрактна вартість сировини становила $15000, а вартість робіт з переробки – $3000. Давальницька сировина не обкладається акцизним збором.
Розрахунок за переробку давальницької сировини здійснюється грошовими коштами після підписання акта виконаних робіт.
Фактична виробнича собівартість робіт з переробки давальницької сировини дорівнює 41000 грн.
Курс НБУ становив:
на дату митного оформлення давальницької сировини – 15,87 грн./$;
на дату підписання акта виконаних робіт – 15,93 грн./$;
на дату отримання оплати від замовника-нерезидента – 15,97 грн./$.
Перш ніж відобразити зазначені операції в бухгалтерському та податковому обліку, виконаємо необхідні розрахунки. Припустимо, мито справляється в розмірі 10 %, отже, його сума становитиме $15000 × 10 % = $1500.
Визначимо суму ПДВ: ($15000 + $1500) × 20 % = $3300.
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п |
Зміст операції |
Первинний документ
|
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
|||
Дт |
Кт |
Д |
В |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Оприбутковано давальницьку сировину, що надійшла для переробки |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Відображено дохід від реалізації робіт (на дату підписання акта) |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Списано доходи на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Відображено витрати, пов’язані з переробкою давальницької сировини |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Списано витрати на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Списано вартість давальницької сировини з позабалансового рахунка |
|
|
|
|
|
|
|
* Ввізне мито, податки (зокрема ПДВ) та збори не сплачуються |
||||||||
7 |
Надійшла оплата від замовника-нерезидента |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Зараховано виручку на поточний валютний рахунок підприємства |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Відображено позитивну курсову різницю ($3000 × (15,93 – 15,97)) |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Списано доходи на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
|
|
Приклад. 2. Згідно з договором замовник-резидент передав виконавцю-нерезиденту давальницьку сировину для виготовлення готової продукції. Контрактна вартість сировини становила $7000, а вартість робіт з переробки – $1800. Давальницьку сировину не обкладають експортним митом.
Розрахунок за переробку давальницької сировини здійснюється грошовими коштами після підписання акта виконаних робіт.
Курс НБУ становив:
– на дату митного оформлення давальницької сировини та підписання акта виконаних робіт – 15,87 грн./$;
– на дату перерахування оплати – 15,97 грн./$. Для спрощення прикладу припустимо, що всі операції відбулися в одному кварталі.
Сплачено мито під час ввезення готової продукції – 6000 грн.
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п |
Зміст операції |
Первинний документ
|
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
1 |
Передано давальницьку сировину нерезиденту для переробки |
|
|
|
|
|
|
||
* Відповідно до п. 440 Метод рекомендацій № 373 вартість матеріалів, переданих у переробку, збільшує собівартість готової продукції, отриманої від виконавця. Передана на переробку сировина списується до дебету рахунка 23 “Виробництво”. |
|||||||||
2 |
Відображено вартість робіт з переробки давальницької сировини, підписано акт виконаних робіт |
|
|
|
|
|
|
||
3 |
Оприбутковано готову продукцію |
|
|
|
|
|
|
||
4 |
Сплачено мито під час ввезення готової продукції |
|
|
|
|
|
|
||
5 |
Уключено до собівартості готової продукції суму мита |
|
|
|
|
|
|
||
6 |
Перераховано митному органу суму ПДВ при ввезенні готової продукції |
|
|
|
|
|
|
||
7 |
Уключено до складу податкового кредиту суму ПДВ на підставі ввізної ВМД |
|
|
|
|
|
|
||
8 |
Перераховано нерезиденту оплату за роботи з переробки давальницької сировини |
|
|
|
|
|
|
||
9 |
Відображено курсову різницю |
|
|
|
|
|
|
||
10 |
Списано витрати на фінансовий результат |
|
|
|
|
|
|
||
Завдання 12.
Облік розрахунків з підзвітними особами та розрахунків за претензіями. Облік операцій з облігаціями. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
||||||||
№ 10 |
№ 30 |
№ 31 |
№ 40 |
№ 501 |
№ 511 |
№ 521 |
№ 532 |
№ 55 |
|
1 |
59720 |
3000 |
17000 |
10000 |
2800 |
3920 |
48000 |
4000 |
11000 |
2 |
59800 |
3100 |
20000 |
10000 |
2900 |
4000 |
50000 |
4000 |
12000 |
3 |
60100 |
3300 |
21000 |
10000 |
2800 |
4100 |
52000 |
4000 |
11500 |
4 |
52400 |
3500 |
25000 |
10000 |
2900 |
4000 |
49000 |
4000 |
11000 |
5 |
53600 |
5000 |
23000 |
10000 |
3000 |
4100 |
48500 |
4000 |
12000 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Видано аванс менеджеру зі збуту на відрядження |
|
|
|
800 |
|
|
2 |
Здано авансовий звіт по закінченні відрядження і враховано витрати працівника: - на проїзд – 180 грн. - на проживання – 420 грн. - добові – 180 грн. |
|
|
|
? ? ? |
|
|
3 |
Видано аванс на господарські потреби матеріально відповідальній особі |
|
|
|
250 |
|
|
4 |
Здано авансовий звіт і на його підставі враховано придбані: - паливно-мастильні матеріали - канцтовари |
|
|
|
170 30 |
|
|
5 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
6 |
Видано аванс підзвітній особі |
|
|
|
300 |
|
|
7 |
Здано авансовий звіт і на його підставі враховано: – оплачені послуги пов’язані з реалізацією товарів – суму податкового кредиту |
|
|
|
170 ? |
|
|
8 |
Повернено невикористані підзвітними особами суми авансів: – до каси підприємства – на розрахунковий рахунок |
|
|
|
10 50 |
|
|
9 |
Утримано із заробітної плати невикористану суму авансу |
|
|
|
? |
|
|
10 |
Здійснено передоплату за товар отриманий від постачальника |
|
|
|
8000 |
|
|
11 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
12 |
Оприбутковано товари, що фактично надійшли від постачальника |
|
|
|
6000 |
|
|
13 |
Відображено суму ПДВ виходячи з вартості товарів, що фактично надійшли |
|
|
|
? |
|
|
14 |
Виставлено претензію постачальнику товарів |
|
|
|
? |
|
|
15 |
Оприбутковано товари, що надійшли у погашення виставленої претензії |
|
|
|
400 |
|
|
16 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
17 |
Зараховано на розрахунковий рахунок суму виставленої претензії (часткове повернення авансу) |
|
|
|
? |
|
|
18 |
Зменшено податковий кредит з ПДВ, що припадає на товар, якого не вистачає методом “червоного сторно” |
|
|
|
? |
|
|
19 |
Реалізовано випущені облігації |
|
|
|
30000 |
|
|
20 |
Відображено дисконт за облігаціями |
|
|
|
5000 |
|
|
21 |
Нараховано відсотки за облігаціями |
|
|
|
1000 |
|
|
22 |
Сплачено відсотки за облігаціями |
|
|
|
? |
|
|
23 |
Нараховано суму амортизації дисконту |
|
|
|
1450 |
|
|
24 |
Переведено довгострокову заборгованість за облігаціями у поточну заборгованість |
|
|
|
35000 |
|
|
25 |
Отримано на поточний рахунок кошти від реалізації облігацій (на номінальну вартість) |
|
|
|
50000 |
|
|
26 |
Відображено на поточному рахунку суму премії за випущеними облігаціями |
|
|
|
12000 |
|
|
27 |
Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією |
|
|
|
2100 |
|
|
28 |
Нараховано суму амортизації премії за облігаціями |
|
|
|
1000 |
|
|
29 |
Сплачено відсотки за облігаціями |
|
|
|
3100 |
|
|
30 |
Переведено суми заборгованостей за довгостроковими зобов’язаннями у поточну: – за довгостроковими кредитами банку – за довгостроковими векселями – за довгостроковими облігаціями – за довгостроковими орендними зобов’язаннями (фінансовою орендою та орендою цілісних майнових комплексів) – за довгостроковою поворотною фінансовою допомогою |
|
|
|
2800 3920 48000
4000
11000 |
|
|
31 |
Погашено суми поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями шляхом: – виплати кредиторської заборгованості підприємства через касу – перерахування кредитору грошових коштів з поточного рахунку – сплати належних кредитору сум підзвітною особою – заліку поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями в рахунок виданих кредитору авансів – заліку поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями в рахунок відвантажених кредитору товарів (наданих послуг, виконаних робіт) |
|
|
|
1640 3750
1900
6400
7300 |
|
|
32 |
Списано заборгованість по закінченні строку позовної давності |
|
|
|
8730 |
|
|
33 |
Переведено поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями і інші види зобов’язань шляхом: – пролонгування в договорі строку погашення кредиту банку – видачі короткострокового векселя |
|
|
|
16000 21000 |
|
|
34 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
35 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
36 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 13.
Облік розрахунків за податками і платежами.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
||
№ 26 |
№ 31 |
№ 40 |
|
1 |
123000 |
78000 |
201000 |
2 |
130000 |
80000 |
210000 |
3 |
135000 |
81000 |
216000 |
4 |
140000 |
85000 |
225000 |
5 |
125000 |
80000 |
205000 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства |
|
|
|
300 |
|
|
2 |
Нараховано плату за землю |
|
|
|
200 |
|
|
3 |
Нараховано збір до Пенсійного фонду при продажу ювелірних, тютюнових виробів |
|
|
|
300 |
|
|
4 |
Нараховано збір до Пенсійного фонду при імпорті тютюнових виробів |
|
|
|
250 |
|
|
5 |
Нараховано збір до Пенсійного фонду при придбанні автомобіля |
|
|
|
100 |
|
|
6 |
Нараховано збір за спеціальне використання води |
|
|
|
80 |
|
|
7 |
Нараховано екологічний податок |
|
|
|
400 |
|
|
8 |
Нараховано податок на прибуток (його сума за даними податкового обліку перевищує суму, що включається до складу витрат у бухгалтерському обліку) |
|
|
|
600
400 |
|
|
9 |
Відвантажено покупцям підакцизну готову продукцію |
|
|
|
21000 |
|
|
10 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
11 |
Нараховано акцизний збір |
|
|
|
9100 |
|
|
12 |
Відвантажено покупцям підакцизну готову продукцію |
|
|
|
21000 |
|
|
13 |
Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
14 |
Нараховано акцизний збір |
|
|
|
9100 |
|
|
15 |
Надійшла оплата за відвантажену продукцію |
|
|
|
21000 |
|
|
16 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
17 |
Отримано від покупця аванс за підакцизну готову продукцію, що підлягає відвантаженню |
|
|
|
21000 |
|
|
18 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
19 |
Нараховано акцизний збір |
|
|
|
9100 |
|
|
20 |
Відвантажено підакцизну готову продукцію в рахунок отриманого авансу |
|
|
|
21000 |
|
|
21 |
Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
22 |
Відображено розрахунки за акцизним збором |
|
|
|
? |
|
|
23 |
Оприбутковано ПММ, придбані для вантажного автомобіля |
|
|
|
1000 |
|
|
24 |
Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
25 |
Перераховано передоплату за товари |
|
|
|
1200 |
|
|
26 |
Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
27 |
Оприбутковано товари |
|
|
|
? |
|
|
28 |
Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
Бартерні товарообмінні операції з підакцизною готовою продукцією (за винятком алкогольних напоїв і тютюнових виробів) на території України |
|||||||
29 |
Відвантажено покупцям підакцизну готову продукцію |
|
|
|
18000 |
|
|
30 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
31 |
Нараховано акцизний збір |
|
|
|
9000 |
|
|
32 |
Донараховано податкові зобов’язання на суму перевищення звичайної ціни над контрактною вартістю |
|
|
|
250 |
|
|
33 |
Оприбутковано товари, отримані від покупців в рамках бартерного контракту |
|
|
|
15000 |
|
|
34 |
Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
35 |
Проведено взаємозалік заборгованостей |
|
|
|
|
|
|
36 |
Оприбутковано товари, від постачальника на склад отримані в рамках бартерного контракту |
|
|
|
15000 |
|
|
37 |
Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
38 |
Нараховано акцизний збір |
|
|
|
9000 |
|
|
39 |
Відвантажено постачальнику готову продукцію в рамках бартерного контракту |
|
|
|
18000 |
|
|
40 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
41 |
Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями з акцизного збору |
|
|
|
9000 |
|
|
42 |
Проведено взаємозалік заборгованостей |
|
|
|
? |
|
|
43 |
Перераховано грошові кошти в сумі 2000 $ за товари, що підлягають імпортуванню (курс НБУ - 8,03 грн.) |
|
|
|
? |
|
|
44 |
Оприбутковано імпортні товари |
|
|
|
? |
|
|
45 |
Нараховано і сплачено митний збір і мито |
|
|
|
1020 |
|
|
46 |
Нараховано і сплачено ПДВ |
|
|
|
1020 |
|
|
47 |
Відвантажено товари нерезиденту на суму 5200 $ (курс НБУ - 8,щ1 грн.) |
|
|
|
? |
|
|
48 |
Оприбутковано імпортні товари (курс НБУ - 8,01 грн) |
|
|
|
? |
|
|
49 |
Нараховано та сплачені митні платежі |
|
|
|
2754 |
|
|
50 |
Нараховано та сплачено ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
51 |
Перераховано аванс нерезиденту за аудиторські послуги в сумі 6200 $ (курс НБУ - 8,03 грн.) |
|
|
|
? |
|
|
52 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість послуг нерезидента |
|
|
|
? |
|
|
53 |
Списано на адміністративні витрати вартість аудиторських послуг нерезидента |
|
|
|
? |
|
|
54 |
Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ, нараховану на вартість послуг нерезидента (у наступному після нарахування податковому періоді) |
|
|
|
? |
|
|
55 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
56 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
57 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 14.
Облік розрахунків з оплати праці і нарахування єдиного соціального внеску. Облік доходів майбутнього періоду.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||||
№ 26 |
№ 30 |
№ 31 |
№ 372 |
№ 375 |
№ 40 |
|
1 |
1800 |
44000 |
20000 |
500 |
140 |
66440 |
2 |
2000 |
43500 |
18000 |
300 |
200 |
64000 |
3 |
2500 |
45000 |
21000 |
400 |
140 |
69040 |
4 |
3000 |
43500 |
22000 |
500 |
240 |
69240 |
5 |
2100 |
45000 |
23000 |
500 |
340 |
70940 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн.
|
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Нараховано основну заробітну плату основним виробничим робітникам |
|
|
|
22000 |
|
|
2 |
Нараховано додаткову заробітну плату основним виробничим робітникам |
|
|
|
6800 |
|
|
3 |
Нараховано основну і додаткову заробітну плату загальновиробничому персоналу |
|
|
|
7200 |
|
|
4 |
Нараховано основну і додаткову заробітну плату управлінському персоналу |
|
|
|
4700 |
|
|
5 |
Нараховано основну і додаткову заробітну плату працівникам служби збуту |
|
|
|
3450 |
|
|
6 |
Нараховано основну і додаткову заробітну плату невиробничому персоналу |
|
|
|
2500 |
|
|
7 |
Нараховано матеріальну допомогу працівникам підприємства |
|
|
|
3800 |
|
|
8 |
Нараховано зарплату робітникам, зайнятим на виготовленні необоротних активів |
|
|
|
700 |
|
|
9 |
Нараховано заробітну плату робітникам, зайнятим на виправленні браку |
|
|
|
320 |
|
|
10 |
Нараховано зарплату робітникам, зайнятим в усуненні наслідків стихійного лиха на підприємстві |
|
|
|
380 |
|
|
11 |
Нараховано допомоги із соціального страхування працівникам підприємства |
|
|
|
1200 |
|
|
12 |
Нараховано і утримано єдиний соціальний внесок |
|
|
|
1200 |
|
|
13 |
Нараховано і утримано податок з доходів фізичних осіб |
|
|
|
5120 |
|
|
14 |
Утримано перевитрату підзвітних сум |
|
|
|
200 |
|
|
15 |
Утримано суми відшкодування матеріальної шкоди |
|
|
|
140 |
|
|
16 |
Утримано суми аліментів |
|
|
|
240 |
|
|
17 |
Видано заробітну плату грошима працівникам підприємства за попередній місяць |
|
|
|
43190 |
|
|
18 |
Видано заробітну плату натурою (продукцією) |
|
|
|
1800 |
|
|
19 |
Нараховано єдиний соціальний внесок на: – основну заробітну плату основних виробничих робітників – додаткову заробітну плату основних виробничих робітників і загальновиробничого персоналу – заробітну плату управлінського персоналу – заробітну плату працівників служби збуту – заробітну плату невиробничого персоналу і матеріальну допомогу всіх категорій працівників – зарплату робітників, зайнятих на виготовленні необоротних активів – заробітну плату робітників, зайнятих на виправленні браку – зарплату робітників, зайнятим в усуненні наслідків стихійного лиха на підприємстві |
|
|
|
?
? ? ?
?
?
?
? |
|
|
20 |
Перераховано до бюджету податок з доходів фізичних осіб |
|
|
|
? |
|
|
21 |
Перераховано єдиний соціальний внесок |
|
|
|
? |
|
|
Відображення доходів майбутніх періодів |
|||||||
22 |
Надійшла на поточний рахунок підприємства сума передоплати за І квартал |
|
|
|
240 |
|
|
23 |
Відображено доход майбутніх періодів |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Щомісячне нарахування доходу |
|
|
|
? |
|
|
Відображення доходів майбутніх періодів при одержанні цільового фінансування на тривалий термін |
|||||||
25 |
Надійшло на поточний рахунок цільове фінансування підприємства на рік |
|
|
|
121000 |
|
|
26 |
Цільове фінансування відображено як дохід майбутніх періодів |
|
|
|
? |
|
|
27 |
У періоді безпосереднього використання коштів цільового фінансування визнано доход |
|
|
|
11000 |
|
|
28 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
29 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
30 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 15.
Облік доходів та витрат від реалізації продукції. Облік повернення раніше реалізованої продукції.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
|||
№ 23 |
№ 26 |
№ 28 |
№ 40 |
|
1 |
50000 |
60000 |
60000 |
170000 |
2 |
55000 |
62000 |
65000 |
182000 |
3 |
60000 |
65000 |
62000 |
187000 |
4 |
50000 |
70000 |
63000 |
183000 |
5 |
57000 |
60000 |
60000 |
177000 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн.
|
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Одержано аванс (передоплату) від покупців (замовників), інших кредиторів на поточний рахунок |
|
|
|
12000 |
|
|
2 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
3 |
Відвантажено: - готову продукцію; - товари; - надані послуги |
|
|
|
6000 3600 2400 |
|
|
4 |
Списано суму ПДВ на дохід і закрито податкові розрахунки з ПДВ від реалізації: а) готової продукції б) товарів в) наданих послуг |
|
|
|
? ? ? |
|
|
5 |
Списано собівартість: – реалізованої готової продукції – товарів – виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
4150 2610 1715 |
|
|
6 |
Списано на фінансовий результат: – суму визнаного доходу від реалізації: а) готової продукції б) товарів в) наданих послуг – собівартість реалізованої готової продукції – собівартість реалізованих товарів – собівартість виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
5000 3000 2000
? ?
? |
|
|
7 |
Одержано аванс (передоплату) на поточний рахунок в іноземній валюті 10000 дол США (курс зарахування 8,0 грн.за 1 дол.) |
|
|
|
? |
|
|
8 |
Відвантажено на експорт: - готову продукцію; - товари, - виконані послуги |
|
|
|
17000 25000 18000 |
|
|
9 |
Списано собівартість: – реалізованої готової продукції – товарів – виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
14000 22000 15000 |
|
|
10 |
Сплачено з поточного рахунку в національній валюті мито, митні збори |
|
|
|
6000 |
|
|
11 |
Віднесено мито і митні збори на витрати, пов’язані зі збутом |
|
|
|
? |
|
|
12 |
Відображено інші витрати, пов’язані зі збутом (оплата з поточного рахунку в національній валюті) |
|
|
|
9000 |
|
|
13 |
Списано на фінансовий результат суму визнаного доходу від реалізації: - готової продукції - товарів - наданих послуг – собівартість реалізованої продукції – собівартість реалізованих товарів – собівартість виконаних робіт, наданих послуг – витрати на збут |
|
|
|
17000 25000 18000 ? ?
? ? |
|
|
14 |
Відвантажено: - готову продукцію; - товари; - виконані роботи, надані послуги |
|
|
|
24000 18000 12000 |
|
|
15 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ від реалізації: - готової продукції; - товарів; - виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
? ? ? |
|
|
16 |
Списано на дохід собівартість реалізованої: - готової продукції - товарів - виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
18000 15600 8500 |
|
|
17 |
Списано в порядку закриття суми визнаного доходу від реалізації: - готової продукції; - товарів; - виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
20000 15000 10000 |
|
|
18 |
Списано на фінансовий результат собівартість: – реалізованої готової продукції – товарів – виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
? ? ? |
|
|
19 |
Одержано кошти в оплату відвантаженої продукції, товарів, робіт, послуг |
|
|
|
54000 |
|
|
20 |
Відвантажено на експорт: - готову продукцію в сумі 5000 $; - товари в сумі 3500 $; - виконані роботи, надані послуги - 6000 $ (курс НБУ на дату митного оформлення 5, 43 грн. за дол. США) |
|
|
|
? ?
? |
|
|
21 |
Списано собівартість: – реалізованої готової продукції – товарів – виконаних робіт, наданих послуг |
|
|
|
23000 16000 24000 |
|
|
22 |
Сплачено мито, митні збори |
|
|
|
15000 |
|
|
23 |
Віднесено на витрати, пов’язані зі збутом, суму оплати мита і митних зборів |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Списано на фінансовий результат: – суму визнаного доходу від реалізації: а) готової продукції; б) товарів; в) виконаних робіт, наданих послуг – собівартість реалізованої продукції – собівартість реалізованих товарів – собівартість виконаних робіт, наданих послуг – витрати на збут |
|
|
|
? ? ? ? ?
? ? |
|
|
25 |
Відображено вартість продукції, яка повернута покупцями |
|
|
|
18000 |
|
|
26 |
Відкориговано податкові зобов'язання з ПДВ методом "червоного сторно" |
|
|
|
? |
|
|
27 |
Відображено собівартість поверненої продукції методом "червоного сторно" |
|
|
|
13000 |
|
|
28 |
Списано у порядку закриття суму вирахувань з доходу |
|
|
|
? |
|
|
29 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|
Завдання 16.
Облік орендних операцій.
Інформація про початкове сальдо на рахунках
Варіант |
Залишки на рахунках на початок періоду, грн. |
||||
№ 10 |
№ 311 |
№ 40 |
№ 69 |
№ 01 |
|
1 |
70000 |
1100 |
69700 |
1400 |
150000 |
2 |
70000 |
15000 |
83000 |
2000 |
150000 |
3 |
75000 |
20000 |
92500 |
2500 |
150000 |
4 |
100000 |
25000 |
123000 |
2000 |
150000 |
5 |
80000 |
30000 |
108000 |
2000 |
150000 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п |
Зміст операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
Доходи та витрати, що враховуються при визначенні податку на прибуток, грн |
||
Дт |
Кт |
Д |
В |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Операційна оренда |
|||||||
Облік у орендодавця |
|||||||
1 |
Відображено витрати на відрядження з укладання договору |
|
|
|
60 |
|
|
2 |
Нараховано суму орендної плати (відображено дохід) (без ПДВ) |
|
|
|
1400 |
|
|
3 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
4 |
Одержано орендну плату |
|
|
|
? |
|
|
5 |
Одержано передоплату з оренди |
|
|
|
1400 |
|
|
6 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
7 |
Надано орендні послуги (відображено дохід від оренди) |
|
|
|
? |
|
|
8 |
Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
9 |
Відображено передоплату з оренди за майбутні квартали (в частині перевищення) |
|
|
|
2400 |
|
|
10 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (від усієї суми передоплати) |
|
|
|
400 |
|
|
11 |
Списано доходи майбутніх періодів, що припадають на поточний квартал (при настанні відповідного кварталу) |
|
|
|
1400
|
|
|
12 |
Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями з ПДВ |
|
|
|
233,33 |
|
|
13 |
Нараховано амортизацію на об’єкт оренди |
|
|
|
870 |
|
|
14 |
Підписано замовником акт приймання об’єкту оренди в кінці строку дії договору, оприбутковано поліпшення, проведені орендарем (збільшено початкову вартість об’єкту) |
|
|
|
1090 |
|
|
15 |
Відображено податковий кредит |
|
|
|
? |
|
|
16 |
Проведено оплату з поточного рахунку орендарю за проведені ним поліпшення об’єкту оренди |
|
|
|
? |
|
|
Облік у орендаря |
|||||||
17 |
Зараховано об’єкт оренди на позабалансовий рахунок |
|
|
|
150000 |
|
|
18 |
Одержано в оренду комп’ютер від іншої організації |
|
|
|
1200 |
|
|
19 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
20 |
Перераховано орендну плату орендодавцю |
|
|
|
? |
|
|
21 |
Перераховано з поточного рахунку авансом орендну плату за комп’ютер |
|
|
|
1440 |
|
|
22 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
23 |
Одержано орендні послуги (без ПДВ) |
|
|
|
? |
|
|
24 |
Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
25 |
Відображено витрати майбутніх періодів у частині перевищення |
|
|
|
2400 |
|
|
26 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
400 |
|
|
27 |
Включено до адміністративних витрат звітного кварталу витрати майбутніх періодів, що припадають на звітний квартал |
|
|
|
1166,67 |
|
|
28 |
Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ |
|
|
|
233,33 |
|
|
29 |
Відображено поліпшення об’єкту оренди, проведені підрядною організацією (без ПДВ) |
|
|
|
3000 |
|
|
30 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
600 |
|
|
31 |
Оплачено підрядній організації роботи з поліпшення об’єкту оренди |
|
|
|
3600 |
|
|
32 |
Відображено поліпшення об’єкту оренди, проведені власними силами |
|
|
|
1000 |
|
|
33 |
Віднесено на вартість об’єкту оренди поліпшення, проведені власними силами |
|
|
|
? |
|
|
34 |
Нараховано амортизацію капітальних інвестицій в об’єкт операційної оренди |
|
|
|
50 |
|
|
35 |
Проведено підрядною організацією поточний ремонт орендованого приміщення |
|
|
|
100 |
|
|
36 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
20 |
|
|
37 |
Повернено об’єкт оренди орендодавцю в кінці строку договору (підписано акт передачі) |
|
|
|
150000 |
|
|
38 |
Відображено доход від реалізації поліпшень об’єкту оренди (з ПДВ) |
|
|
|
960 |
|
|
39 |
Відображено податкові зобов’язання |
|
|
|
? |
|
|
40 |
Списано загальну суму раніше нарахованого зносу на проведенні поліпшення |
|
|
|
3200 |
|
|
41 |
Списано залишкову вартість поліпшень |
|
|
|
800 |
|
|
42 |
Одержано від орендодавця кошти за поліпшення об’єкту оренди |
|
|
|
? |
|
|
43 |
Списано на фінансовий результат доходи від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
44 |
Списано на фінансовий результат витрати від здійснених операцій |
|
|
|
? |
|
|
45 |
Відображено прибуток (збиток) |
|
|
|
? |
|
|