2. Двойная запись и ее значение. Бухгалтерские записи.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебету одного и кредиту другого счета, то есть используется способ двойной записи.

Двойная запись вытекает из двойственности каждой хо­зяйственной операции. На каждом бухгалтерском сче­те хозяйственные операции отражаются систематически в по­следовательности их совершения, то есть в хронологическом порядке.

Таким образом, двойная запись представляет собой способ одновременного взаимосвязанного отражения обоих явлений, вызываемых хозяйственной операцией, по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Связь между счетами называется корреспонденцией. Та­ким образом, корреспонденция счетов - это связь между сче­тами бухгалтерского учета, определяемая экономическим со­держанием хозяйственной операции. Счета, взаимосвязанные между собой хозяйственной операцией, называются корреспондирующими счетами.

Перед занесением хозяйственных операций на бухгал­терские счета составляются счетные формулы (проводки), указывающие, на каких счетах должны быть произведены за­писи. Указания дебетуемого и кредитуемого счетов, а также суммы отражаемой операции, называется бухгал­терской записью.

Все операции, увеличивающие остатки активных счетов, записывают в дебет счета, а уменьшающие - в кредит счета. В пассивных счетах, наоборот, операции, увеличивающие их остатки, записывают в кредит счета, а уменьшающие - в дебет счета.

Бухгалтерские записи могут быть: 1) простыми- записи, при которых сумма хозяйственной операции записывается в дебет одного счета и в кредит другого, то есть один счет дебетуется и один счет кредитуется. 2) сложными - записи, при которых по од­ной хозяйственной операции дебетуются два и более счетов, а кредитуется один счет, или наоборот. При сложной записи операции общая сумма на одной стороне нескольких счетов должна быть равна сумме, записанной на противоположной стороне корреспондирующего с ним счета.

Метод двойной записи имеет большое контрольное зна­чение, поскольку одна и та же хозяйственная операция в рав­ной сумме отражается дважды - по дебету одного и кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее.

На забалансовых счетах производятся только односто­ронние записи, то есть только по дебету или только по кредиту счета. Такие счета не корреспондируют ни с какими дру­гими счетами.

3. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь. Субсчета.

Для управления, руководства, контроля и планирования хозяйственных процессов, организации расчетов с работниками, заказчиками, поставщиками, бюджетом, собственниками предприятия требуется бухгалтерская информация различной степени обобщенности – сводная или более подробная, детализированная.

В связи с этим в учете применяются счета двух уровней:

- синтетические;

- аналитические.

Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования – капитала и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении. К таким счетам относятся, например, счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим учетом. Синтетический учет предназначен для формирования обобщенной учетной информации о хозяйственной деятельности предприятия.

Аналитический учет предоставляет детальную информацию по всем участкам хозяйственной деятельности предприятия.

Счета, на которых отражаются детализированные данные синтетического счета в денежном и натуральном измерении, называются аналитическими.

Аналитические счета открываются в рамках синтетического счета.

Аналитических счетов к синтетическим может быть открыто столько, сколько необходимо организации для учета.

Синтетический и аналитические счета дополняют друг друга и тем самым позволяют полнее отражать состояние имущества организации и источников его образования, про­цесс производства и его результаты.

Взаимосвязь между синтетическим счетом и его анали­тическими счетами выражается в следующем:

1. Сумма сальдо на аналитических счетах на начало отчетного периода должна равняться сальдо на синтети­ческом счете на начало отчетного периода.

2. Сумма сальдо на аналитических счетах на конец отчетного периода должна равняться сальдо на синтети­ческом счете на конец отчетного периода.

3. Сумма оборотов по дебету на аналитических сче­тах за отчетный период должна быть равна обороту по дебету на синтетическом счете за этот же период.

4. Сумма оборотов по кредиту на аналитических сче­тах за отчетный период должна быть равна обороту по кредиту на синтетическом счете за этот же период.

Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгал­терском учете применяют субсчета. Субсчета являются про­межуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

10 «Материалы» Сырье и материалы Бензин А-76

Топливо Бензин Аи-92

Запчасти и т.д. Диз.топливо

Синтетические счета являются счетами I порядка, суб­счета – счетами II порядка, аналитические счета – счетами III, IV, V и т.д. порядка.

С помощью субсчетов осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета для получения бо­лее обобщенных сведений об отражаемых объектах. Субсчета имеют большое значение при учете объектов, имеющих раз­нообразную номенклатуру. Субсчета позволяют собирать в однородные группы мно­гочисленные и различные по своему назначению товарно-материальные ценности и другие объекты учета.