3. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога в соответствии с российским законодательством.

История становления транспортного налога. Налогоплательщики и объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога. Налоговая декларация.

Налог с владельцев ТС имеет свою историю в нашей стране. Ещё в 1942г. указом президиума верховного совета СССР «о местных налогах и сборах» был установлен сбор с владельцев ТС, к котороым относились автомобили, мотоциклы, велосипеды, яхты, лодки, паромы, а также выездные и рабочие лошади и некоторые другие животные, используемые в народном промысле. К сбору привлекались только граждане, имеющие эти средства и проживающие в городах, рабочих, дачных и курортных посёлках. В более поздний период порядок взимания налога дифференцировался(использовались разные ставки) на территории столиц союзных и автономных республик, краевых(областных) центров, дачных и курортных посёлков, прочих насел пунктов в зависимости от их административн значимости.

Начиная с 1991г. в соотв с з-ном РФ «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 к федеральным и территориальным налогам были отнесены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. Налоги, зачисляемые в дорожный фонд носили целей характер и служили источниками финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автодорог общего пользования общегосударственного и местного значения.

Законодательным актом, определяющим порядок формирования указанных фондов являлся З-н РФ «О дорожных фондах в РФ» от 18.10.91г. Этим з-ном предусматривалось формирование доходной части дорожного фонда от поступлений в виде налогов и сбров:

- на реализацию ГСМ;

- на использ-е автодорог;

- с владельцев ТС;

- акцизов на легковые авто;

-на приобретение автотрансп средств;

- и прочее.

Дорожный фонд РФ состоял из федерального и территориального дорожных фондов. До 1.01.03г. основным источником образования целевых средств территориальных фондов бвыли налог на пользователей автодорог и налог с владельцев ТС.

Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являлись юридические лица, индивидуальные предприниматели, предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения служила выручка от реализации товаров (работ, услуг) либо сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Ставка налога устанавливалась в размере 1%.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивали предприятия, объединения,

учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РФ, иностранные юридические и физические лица, имеющие транспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Ставки устанавливались в зависимости от мощности двигателя, с каждой лошадиной силы.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства РФ. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» от 22 декабря 1993 г. № 2270. Налог взимался только с предприятий и организаций, за исключением бюджетных организаций, и объектом налогообложения были не транспортные средства, а фонд оплаты труда по ставке 1%. Средства от налога направлялись в бюджеты

субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Указом Президента РФ в 1997 г. «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента РФ» от 15 ноября 1997 г. № 1233 транспортный налог был упразднен.

В рамках реформирования налоговой системы РФ первоначально планировалось с 1 января 2003 г. отменить Закон о дорожных фондах в России. Однако, Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ» и некоторые другие акты законодательства РФ от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ [6]. Были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, связанные с формированием системы финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования, а именно:

· исключена ст. 5 Федерального закона № 118-ФЗ, предусматривавшая отмену Закона о дорожных фондах;

· в Закон о дорожных фондах в РФ были внесены изменения, касающиеся уточнения формирования источников образования территориальных дорожных фондов;

· часть вторая Налогового кодекса РФ была дополнена новой главой 28 «Транспортный налог».

В отличие от транспортного налога, введенного Указом Президента РФ № 2270, транспортный налог, предусмотренный главой 28 Налогового кодекса России, является:

· региональным - средства от него поступают в бюджет субъектов Федерации;

· прямым - включается в расходы организации и влияет на увеличение налоговой нагрузки;

· реальным - взимается с имущества.

С вступлением в силу с 1 января 2003 г. гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ на территории России был отменен налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог. Кроме того, водно-воздушные транспортные средства исключены из объектов налогообложения, перечисленных в Законе РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003 – 1.

Согласно новой редакции ст. 3 Закона о дорожных фондах в РФ источниками формирования территориальных дорожных фондов являются:

· поступления от транспортного налога;

· поступления от акцизов на нефтепродукты

в размере 50% доходов;

· поступления от земельного налога в

размере 100% доходов, подлежащих зачислению

в бюджет субъектов РФ;

· поступления от погашения задолженности,

образовавшейся на 1 января 2003 г., по налогу

на пользователей автомобильных

дорог, штрафам, пеням за несвоевременную

уплату указанного налога, а также

по заключительным расчетам по налогу

на пользователей автомобильных

дорог за 2002 г.;

· субвенции бюджетам субъектов РФ,

выделяемым из федерального бюджета

на финансирование дорожного хозяйства.

Средства территориальных дорожных фондов направлялись на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республики в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством. При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти могли разрешить использовать средства территориального дорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности. Таким образом, с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2004 г. транспортный налог наряду с другими налогами был источником образования территориальных дорожных фондов, т. е. являлся маркированным. С 1 января 2005 г., после отмены Закона РФ «О дорожных фондах РФ» от 18 октября 1991 г. №1759 - 1, транспортный налог перешел в категорию общих налогов, формирующих доходную часть региональных бюджетов.

Н-плат-ки ст 357 и всё остальное там же.