3 Анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируют общее изменение прибыли от реализации.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции (услуг) также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного вида низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а ее рост – к падению.

Изменение среднего уровня реализационных цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Повышение цен на сырье, материалы, топливо способствует увеличению себестоимости и снижению суммы прибыли.

Таким образом, прибыль от продажи товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи продукции позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

При внешнем экономическом анализе в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность Ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», что ограничивает возможности факторного анализа. Формализованный расчет прибыли от продажи продукции можно представить в таком виде:

П_Р = В_Р – С_Р – Р_У – Р_К ,

где: В_Р – выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг, руб.;

С_Р – себестоимость реализации продукции, товаров(работ, услуг), исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Р_У – управленческие расходы, руб.;

Р_К – коммерческие расходы, руб.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, рассмотрим показатели в таблице 2.

Таблица 2 –Оценка финансовых результатов от оказания услуг МУП

«Энгельс-Водоканал»

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Изменение тыс. руб.	Темп роста, %
1.Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	217101	261586	44485	120,5
2.Себестоимость проданных продукции, работ, услуг, тыс. руб.	206969	249920	42951	120,8
3.Валовая прибыль, тыс. руб.	10132	11666	1534	115,1
4.Коммерческие расходы	-	-	-	-
5.Управленческие расходы	-	-	-	-
6.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	10312	11666	1534	115,1

Данные таблицы свидетельствуют, что в отчетном году, так же, как и в прошлом, предприятие получило прибыль от основной деятельности в сумме 11666 тыс. руб. Величина прибыли увеличилась по сравнению с прошлым годом на 1534 тыс. руб., или на 15,1 %.

Увеличение прибыли вызвано, прежде всего, ростом выручки от оказания услуг на 44458 тыс. руб., или на 20,5 %значительным ростом коммерческих расходов на 16860 тыс. 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000. Себестоимость оказанных услуг также выросла, но в меньшей мере – на 42951 тыс. руб.

Определим влияние факторов на величину финансового результата организации по следующим формулам.

1.Влияние изменения выручки от продажи продукции на финансовый результат от продажи ( П_Р(В)):

П_Р(В) = П_Р0 × J_Р – П_Р0 или П_Р(В) = П_Р0 (J_Р – 1),

где: П_Р(В) – прирост (уменьшение) прибыли за счет выручки от продажи продукции, руб.;

П_Р0 – прибыль от продажи базисного (предыдущего) года, руб.;

J_Р – индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи отчетного периода (В_Р1) к выручке от продажи предыдущего периода (В_Р0).

J_Р = 261586 / 217101 = 1,2049

П_Р(В) =10132 × (1,2049 – 1) = 2077 тыс. руб.

2.Влияние себестоимости на финансовый результат от продажи ( П_Р(С)):

П_Р(С) = С₀ × J_Р – С₁,

где: С₀ и С₁ – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

П_Р(С) = 206969 × 1,2049 – 249920 = - 543 тыс. руб.

3.Влияние управленческих расходов на прибыль от продажи ( П_Р(У)):

П_Р(У) = Р_УО × J_Р – Р_У1,

где: Р_УО и Р_У1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.

4.Влияние коммерческих расходов на прибыль от продажи ( П_Р(К)):

П_Р(К) = Р_К0 × J_Р - Р_К1,

где: Р_К0 и Р_К1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.;

В анализируемой организации управленческие и коммерческие расходы отсутствуют.

5.Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

П_Р = П_Р(В) + П_Р(С) + П_Р(К) = 2077 – 543 = 1534 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки прибыль от оказания услуг увеличилась на 2077 тыс. руб. и уменьшилась на 543 тыс. руб. – за счет увеличения себестоимости единицы оказанных услуг. Темпы прироста выручки (20,5 %) и себестоимости услуг (20,8 %) примерно одинаковы, что привело к незначительному повышению удельных затрат.