5. Податкова система Білорусії

Податкова система — це сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, які діють у встановленому законом порядку.

На території Республіки Білорусь до 1992 р. діяли єдині правила оподаткування всіх громадян СРСР, а також підприємств. В умовах економічного і політичного суверенітету Республіки Білорусь виникла необхідність у створенні власної податкової системи, яка б відповідала потребам перехідного періоду. Відповідно до нового законодавства в 1992 р. було введено цільову систему податків, які повинні забезпечувати державний бюджет республіки сталими доходами. Нова податкова система Республіки Білорусь відзначається великою кількістю об'єктів оподаткування і гарантує приблизно однакові умови для розвитку всіх форм власності

Прибутковий податок з фізичних осіб

• Прибутковим податком обкладається прибуток фізичних осіб, отриманий протягом календарного року:

- фізичними особами, визнаними податковими резидентами Республіки Білорусь - від джерел в РБ і (або) за її межами;

-фізичними особами, не визнаними податковими резидентами Республіки Білорусь - від джерел в РБ

• Об'єктом оподаткування прибутковим податком з фізичних осіб визнаються доходи, отримані платниками:

-від джерел у Республіці Білорусь і (або) від джерел за межами Республіки Білорусь - для фізичних осіб, визнаних податковими резидентами Республіки Білорусь

-від джерел в Республіці Білорусь - для фізичних осіб, не визнаних податковими резидентами Республіки Білорусь.

• Прибутковий податок з фізичних осіб стягується за ставками:

• 12% - загальна ставка

• 15% для індивідуальних підприємців і приватних нотаріусів і 9% на дохід рездентів ПВТ

Податок на прибуток

Об'єктом оподаткування податком на прибуток визнаються валовий прибуток, а також дивіденди та прирівняні до них доходи.

Ставки податку на прибуток є:

5% - продаж інформаційних технологій та послуг та послуг з їх розробці членами науково-технологічної асоціації

10% - Виробництво лазерно-оптичної техніки

12% - девіденди

24% -

для компаній Республіки Білорусь та іноземних організацій

Податок на доходи іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Республіці Білорусь через постійне представництво

• Об'єктом оподаткування зізнаються такі доходи:

- плата за перевезення, фрахт;

- процентні (купонні) доходи від боргових зобов'язань

- доходи за кредитами, позиками;

- роялті;

- дивіденди та прирівняні до них доходи;

• доходи від реалізації на території Республіки Білорусь товарів на умовах договорів доручення, комісії;

• Ставки податку становлять:

- 6% - міжнародні перевезення та транспортно-експедиційні послуги

-10% - дохід від боргових зобов'язань

-12% - дивіденди і прирівняним до них доходи, доходи від відчуження часток у статутному фонді (паїв, акцій) або їх частини

-15% - роялті, доходи від відчуження нерухомого майна, інших доходів

-5% доходи з дивідендів, борговими зобов'язаннями, роялті, ліцензій, якщо джерелом виплати такого доходу є резидент Парку високих технологій.

ПДВ

• Об'єктами оподаткування податком на додану вартість визнаються:

-ввезення товарів на митну територію Республіки

-обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Республіки Білорусь

Податок на додану вартість справляється за такими ставками:

Ставка ПДВ

0%

10%

20 % - загальна ставка

24%

Акцизи:

• Акцизами обкладаються:

-алкогольна продукція;

-пиво;

-нехарчова спиртовмісна продукція;

-тютюнові вироби;

-мікроавтобуси і легкові автомобілі, в тому числі переобладнані в вантажні;

-бензини автомобільні, дизельне паливо;

-масло для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;

• Ставки акцизів можуть встановлюватися:

-в абсолютній сумі на фізичну одиницю виміру підакцизних товарів (тверді (специфічні) ставки);

-у відсотках від вартості підакцизних товарів або митної вартості підакцизних товарів, збільшеної на належні до сплати суми митних зборів (процентні (адвалерні) ставки).

Податок на нерухомість

• Податком обкладається вартість будівель і споруд, об'єктів не завершеного будівництва, а також вартість належних фізичним особам житлових будинків, садових будиночків, дач, житлових приміщень (квартир, кімнат), надвірних будівель, гаражів, інших будівель і споруд, в тому числі не завершених будівництвом (далі - будинки та споруди)

• Річна ставка податку на нерухомість:

-1% залишкової вартості - для організацій;

-0,1% - для фізичних осіб, індивідуальних підприємців, кооперативів, садівницьких товариств;

-2% - для організацій, що мають у власності об'єкти наднормативного незавершеного будівництва і здійснюють будівництво нових об'єктів;

Місцеві податки і збори

Основними місцевими податками є:

-курортний збір (податкові ставки не можуть перевищувати 3% вартості курортної путівки);

-податок за володіння собаками (ставки податку за володіння собаками встановлюються залежно від висоти собак у холці від 0,5 (17,5 тис. рублів) до 1,5 (52,5 тис. рублів) базових величин на місяць);

-збір з заготівельників (податкові ставки не можуть перевищувати 5% вартості заготовленої продукції (гриби, ягоди тощо).