2. Податкова система Польщі

Головні прямі податки такі:

на доходи фізичних осіб

на доходи юридичних осіб

зі спадщини та дарування

сільськогосподарський податок

на лісове господарство

на нерухомість

транспортний

з власників собак

Непрямі податки включаються до ціни товарів або послуг.

Їх платниками є продавці, але фактично податковий тягар лежить на споживачеві.

У межах цієї категорії можна назвати:

податок на товари та послуги (ПДВ)

акцизний збір

податок з ігор

Наявна система місцевих податків та зборів, які стягуються на рівні гмін, включає податок на нерухомість, сільськогосподарський, лісовий, транспортний податки, податок із власників собак, збір за місце на ринку, місцевий та адміністративний збори.

Дохід від зазначених податків і зборів становить власний дохід гмін, до якого також входять прибутки від податків з фізичних осіб, що здійснюють економічну діяльність, які сплачуються у формі "податкової картки", податків зі спадщини та дарування, і марочний збір, що визначається податковими інспекціями.

Податок на нерухомість

Цей податок підпадає під дію акта про місцеві податки та збори. Законодавча основа оцінки суми податку також включає резолюції ради гміни. Податок на нерухомість зобов'язані сплачувати: фізичні, юридичні особи та підприємства без статусу юридичної особи.

Податок із власників собак

Податок регулюється актом про місцеві податки та збори і резолюціями відповідних рад гміни, які випускаються на підставі акта і встановлюють суму податку та податкових звільнень. Податковий обов'язок стосується фізичних осіб, які є власниками собак.

Сільськогосподарський податок

Цей податок був запроваджений 1 січня 1985 р. положеннями акта про сільськогосподарський податок. Він базується на доходах та замінює оподаткування обороту й доходу сільського господарства.

Суб'єктами оподаткування можуть бути фізичні та юридичні особи, а також особи без статусу юридичних осіб, які на 1 січня певного податкового року є власниками чи користувачами об'єктів сільського господарства. Об'єкт цього податку — землі сільського господарства, що охоплюють територію сільськогосподарських угідь, територію озер і площу під будівлями, які мають відношення до утримання господарства.

Такий податок регулюється відповідно до акта про ліси. Платниками цього податку — фізичні та юридичні особи, а також організації без статусу юридичної особи, які є користувачами лісів, що належать державній скарбниці або гміні.

База оподаткування — кількість гектарів лісу, визначена в перевідних гектарах. Вона також залежить від площі головних порід дерев і від їх класифікації за якістю. Ставка податку на площу 1 перевідного гектара на рік визначена як еквівалент 0,200 м деревини хвойних порід дерев.

Транспортний податок

Такий податок регулюється актом про місцеві податки і збори. Податковий обов'язок покладається на фізичних і юридичних осіб, а також на організації без статусу юридичної особи, які є власниками транспортних засобів, за винятком передбачених звільнень.

Податок зі спадщини та дарування

Регулюється актом про спадщину та дарування. Об'єктами оподаткування є також ті об'єкти, що розташовані за кордоном чи права власності яких реалізуються за кордоном, якщо на момент передачі спадщини чи укладення контракту особа, котра їх отримує, є громадянином Польщі або має постійне місце проживання у Польщі.

Податок на товари та послуги (ПДВ)

На сьогодні податок на товари та послуги, або податок на додану вартість, є основним джерелом бюджетного доходу держави. Він становить 38,76 % загального доходу і має три ставки: основну — 22 %, знижену — 7 % та нульову. Крім того, застосовується звільнення від оподаткування деяких об'єктів, а також організацій без права вирахування обов'язкового податку.

Акцизний збір

Другим найбільшим джерелом бюджетного доходу є акцизний збір. Він становить 20,02 % загальних державних доходів. Акцизний збір нараховується на продукцію спиртової промисловості, вино, пиво й тютюнові вироби, автомобілі та електронне обладнання високої якості.

Шкала податку на доходи фізичних осіб, злотих

Основа оцінки	Сума податку
До 37 024	19 % бази оподаткування за вирахуванням суми 530,08 злотих
37 024—74 048	6 933,84 злотих + 30 % суми понад 37 024 злотих
Понад 74 048	29 407,17 злотих + 40 % суми понад 74 048 злотих