Типовые проводки кассовых операций

Вид операций	Дебет	Кредит
Поступила сумма по объявлению на взнос наличными	20202	40702
Банком получено подкрепление операционной кассы с корреспондентского счета	20202	30102
Работником банка сдан остаток не использованного аванса полученного в подотчет	20202	60308
Погашена ссуда физическими лицами	20202	45502- 45508
Поступили во вклад денежные средства от физических лиц	20202	42301-42307
Оприходованы излишки кассы после ревизии	20202	70601
Реализованы ценные бумаги банка (облигации, сберегательные сертификаты)	20202 20202	52001 52201
Выдано наличными клиентам с расчетных счетов	40702	20202
Выдана заработная плата работникам банка	60305	20202
Выдана материальная помощь сотрудникам банка	10702	20202
Выдана работнику банка сумма в подотчет	60308	20202
Выдана ссуда клиенту	4550245508	20202
Выдан вклад физическому лицу	42303	20202

Перечень балансовых счетов используемых для корреспонденции счета 20202 – Касса кредитных организаций:

40702 – Расчетный счет коммерческих организаций;

30102 – Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России;

60308 – Расчеты с работниками по подотчетным суммам;

45502 - 45508 – Кредиты, предоставленные физическим лицам;

42301 – 42307 – Депозиты физических лиц;

70601 – Прочие доходы;

52001, 52101, 52201 – Выпущенные банком ценные бумаги;

40702 –Расчетный счет коммерческих организаций;

60305 – Расчеты с работниками по оплате труда.

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» и нормативными документами Востоккредитбанка, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.

Кассовые операции с денежной наличностью, монетами из драгоценных металлов и дорожными чеками, совершаемые в хранилищах банка, отражаются в кассовых журналах по приходу и расходу. Операции с другими ценностями, затрагивающими внебалансовые счета, отражаются в ведомостях оборотов и остатков ценностей.

Немаловажное значение при организации кассовой работы в филиале банка уделяется требованиям, которые предъявляются к кассовым работникам для совершения операций с денежной наличностью и с ценностями.

Прием на работу кассовых работников производится в соответствии с действующим в Востоккредитбанке порядком после согласования с подразделением безопасности. С каждым кассовым работником заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Один экземпляр, которого передается работнику, а второй - хранится в личном деле работника. С работниками, занятыми пересчетом денежной наличности, поступившей в инкассаторских сумках, может заключаться договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Полный перечень обязанностей кассовых работников определяется Типовой должностной инструкцией, утвержденной ОАО «Востоккредитбанком», разработанной на основе Типовой инструкции и утвержденной руководителем Хабаровского филиала. Указанная должностная инструкция является неотъемлемой частью трудового договора с кассовым работником.

Вновь принятые работники допускаются к самостоятельной работе с денежной наличностью и ценностями только после принятия от них зачета по знанию требований документов, регламентирующих этот участок работы.

Принятие зачетов в центральном аппарате, территориальном банке осуществляется постоянно действующей комиссией. Количественный состав комиссии, участие в ее работе представителей структурных подразделений банка, а также процедура сдачи зачетов определяется центральным аппаратом, территориальным банком самостоятельно.

Все работники, филиалов, дополнительных офисов Востоккредитбанка которым поручается работа с денежной наличностью и ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный Протокол № 56 от 15.12.2005 «О порядке совершения и документооборота по кассовым операциям в ОАО АКБ «БЕЛОГОРСКАГРОКОМБАНК», основой которого является Положение 199-П от 09.10.2002 «О порядке совершения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается. Незнание кассовыми работниками требований Протокола № 56 от 15.12.2005 и Инструкции № 131-И от 04.12.2007, в которой раскрывается порядок выявления, хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивными загрязнениями, по работе с ценностями не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущения ими каких-либо нарушений.

Радиационному контролю подлежат денежные знаки при их приеме в учреждения Банка России и в кредитные организации, при проведении ревизий и проверок, при приведении денежных знаков с радиоактивным загрязнением в состояние неплатежеспособности или измельчении банкнот без возможности восстановления первоначального вида, а также погашенные и уничтоженные денежные знаки с радиоактивным загрязнением, сдаваемые в организации, аккредитованные на измерение ионизирующих излучений и имеющие лицензию на долговременное хранение радиоактивных отходов.

Радиационный контроль денежных знаков проводится работниками, осуществляющими операции с денежной наличностью, допущенными к нему после прохождения специальной подготовки.

Учет результатов измерения радиоактивного излучения денежных знаков ведется в Журнале учета радиационного контроля.

Работа с выявленными денежными знаками с радиоактивным загрязнением осуществляется в помещениях, отвечающих Требованиям к помещению для работы с денежными знаками с радиоактивным загрязнением.

Учреждения Банка России и кредитные организации обязаны принимать денежные знаки с радиоактивным загрязнением при осуществлении банковских операций. Выдача денежных знаков с радиоактивным загрязнением учреждениями Банка России и кредитными организациями запрещается.

Учреждения Банка России и кредитные организации организуют безопасное временное хранение денежных знаков с радиоактивным загрязнением с целью минимизации вредного воздействия ионизирующего излучения на работников. О выявлении денежных знаков с радиоактивным загрязнением оповещаются органы и организаций.

Принятые кредитными организациями от клиентов денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств) с радиоактивным загрязнением, подлежащие уничтожению, зачислению на банковский счет клиента, приему на инкассо или обмену не подлежат.

При выявлении денежных знаков с радиоактивным загрязнением работник кредитной организации немедленно помещает их в специально выделенный сейф и составляет за своей подписью служебную записку, в которой указываются: дата, время и место обнаружения денежных знаков с радиоактивным загрязнением, их номинал, количество, общая сумма, реквизиты упаковки, в которой они выявлены (если она имелась), а также тип и номер прибора, которым проводились измерения, и результаты измерений.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления денежных знаков с радиоактивным загрязнением, руководитель кредитной организации направляет в учреждение Банка России, которое осуществляет кассовое обслуживание данной кредитной организации, сообщение о выявлении денежных знаков с радиоактивным загрязнением и издает распорядительный документ о формировании комиссии, состоящей не менее чем из 3 человек, с включением в ее состав представителей учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации, и специализированной организации.

Руководитель учреждения Банка России при получении от кредитной организации сообщения о выявлении денежных знаков с радиоактивным загрязнением направляет сообщение о выявлении денежных знаков с радиоактивным загрязнением в территориальное учреждение Банка России.

В случае подтверждения комиссией факта радиоактивного загрязнения денежных знаков Банка России и необходимости проведения гашения или уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением комиссией составляется Акт о выявлении денежных знаков с радиоактивным загрязнением в 4 экземплярах, четвертый экземпляр которого остается в кредитной организации. Первый, второй и третий экземпляры акта направляются в учреждение Банка России, осуществляющее кассовое обслуживание кредитной организации.

В помещении, где проводится работа с денежными знаками с радиоактивным загрязнением, должны быть:

1. Электропитание.

2. Вытяжная вентиляция.

3. Отопление.

4. Водопровод (с подачей горячей и холодной воды) или наличие воды с прибором для ее подогрева.

5. Телефонная связь.

6. Измерительная аппаратура (радиометр-дозиметр).

7. Прибор проверки подлинности банкнот.

8. Средства индивидуальной защиты: халат, перчатки, шапочка, специальная обувь, средства защиты органов дыхания.

9. Рабочий стол, покрытый полиэтиленовой пленкой.

10. Шкафы, тумбочки и полки для хранения документации, приборов, инструментов, тары, рабочих материалов, спецодежды.

11. Аптечка и средства пожаротушения (огнетушители).

12. Сейф.

13. Пинцет.

14. Бязь, вата.

15. Спирт этиловый (ректификат).

16. Шпагат, шнуры для затягивания мешков.

17. Знаки радиационной опасности.

18. Тележка с удлиненными ручками и захваты (0,5 м, 1 м).

19. Полиэтилен листовой толщиной 0,1 - 0,2 мм (50 м2).

20. Моющие средства.

21. Уборочный инвентарь.

22. Сборники отходов - пластиковые пакеты или мешки.

В случае признания денежных знаков с радиоактивным загрязнением платежеспособными кредитная организация в тот же день зачисляет сумму денежных знаков с радиоактивным загрязнением на банковский счет клиента.

2.3. Анализ операций банка по кассовому обслуживанию клиентов

Предоставление клиентам широкого спектра банковских услуг и обеспечение высоких стандартов качества обслуживания было и остается главной задачей деятельности Банка. Это ценят и клиенты. Банк тесно работает с предприятиями – клиентами, помогая им в осуществлении расчетов с использованием различных финансовых инструментов. Банк оказывает клиентам услуги, которые может гарантировать только крупный банк, имеющий стабильную техническую и финансовую основу: расчетную систему «Банк-Клиент», банковские карты, депозиты. Благодаря такому сотрудничеству значительно выросли остатки на счетах клиентов. Основным источником поступления наличных денежных средств являются операции по приему денежных средств во вклады населения. Остаток по вкладам в валюте Российской Федерации на 1 января 2008 года представленный в таблице 4 составил более 85766 тысяч рублей, по вкладам в иностранной валюте более 584,3 тысячи долларов США.

Сумма средств, привлеченных банком во вклады в первом квартале 2008 года, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась почти в 1,5 раза. Изменилась и структура вкладов. Повышенным спросом у населения пользуются так называемые «длинные» вклады со сроком хранения от 1 года до 2 лет: «Хороший доход», «Универсальный», «Призовой».

Таблица 4

Остатки средств на счетах физических лиц в Хабаровском филиале ОАО «Востоккредитбанк»

Валюта	2006				2007				2008
	I	II	III	IV	I	II	III	IV	I
Рубли, тыс. руб.	44388	50362	54931	59719	64703	70466	77150	80937	85766
Доллар США, тыс. дол.	402,7	404,8	441,1	509,5	543,2	539,2	562,1	579,5	584,3

Рис. 2.1. Динамика изменения остатков денежных средств по вкладам в рублях

По таким «длинным» вкладам предусмотрены более высокие процентные ставки, поэтому клиенты банка и проявляют к ним определенный интерес. Наибольшей популярностью у населения пользуются вклады в долларах США с длительными сроками хранения, такие как: «Универсальный» на 367 дней, а также «Пополняем» на 240 дней.

Рис. 2.2. Динамика изменения остатков денежных средств в долларах США

Исходя из вышесказанного, Хабаровский филиал ОАО «Востоккредитбанк» предлагает достаточно широкий выбор вкладов в рублях, долларах США. Благодаря этому, каждый клиент банка может выбрать наиболее подходящий для себя вид вклада в зависимости от целей и финансового состояния.

Основную долю вкладов населения на 1 апреля 2008 года составляют вклады в рублях – 83%, в долларах США – 17% (см. рис. 2.3.).

Рис. 2.3. Структура остатков денежных средств во вкладах населения

В Хабаровском филиале ОАО «Востоккредитбанк» наблюдается рост объема денежной наличности, как по приходу, так и по расходу по сравнению с анализируемым 2006 годом (см. таб. 5). Но общая сумма выдачи из кассы банка преобладает над общей суммой поступлений наличных денег.

Таблица 5

Кассовые обороты Хабаровского филиала ОАО «Востоккредитбанк»

	2006 млрд. руб.	2007 млрд. руб.	Разница млрд. руб.
поступления	1888,7	2148,5	+259,8
выдачи	1816,1	2109,2	+293,1
разница	72,6	39,3	-33,3

Из данных таблицы можно сделать вывод об увеличении объемов операций с наличными деньгами, но рост поступлений значительно ниже роста выдачи денежной наличности по сравнению с 2006 годом. В 2007 году в операционную кассу Хабаровского филиала ОАО «Востоккредитбанк» поступило денежной наличности на 259,8 млрд. рублей больше чем в 2006 году, а выдача наличных денег из операционной кассы увеличилась на 293,1 млрд. рублей.

Руководству Востоккредитбанка необходимо разработать мероприятия с целью сокращения операций с наличными деньгами и как альтернативу предложить спектр услуг по внедрению форм безналичных расчетов. Что значительно сократит расходы, связанные с инкассацией денежной наличности и увеличит процент оседания средств на счетах клиентов банка.

Начало 2008 года также характеризуется увеличением объема кассовых операций, которые приведены в таблице 6 и таблице 7.

Таблица 6