- •Хабаровск
- •Порядок формирования кассовых документов
- •Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации:
- •Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:
- •Внутренний документ, регулирующий деятельность службы внутреннего контроля (далее - положение о службе внутреннего контроля) должен определять:
- •Основные направления внутреннего контроля:
- •Типичные нарушения, которые могут быть выявлены в ходе аудиторской проверки расчетной дисциплины:
- •Типичные нарушения, которые могут быть выявлены в ходе аудиторской проверки расчетной дисциплины:
Основные направления внутреннего контроля:
Учет (учетная политика).
Управление банковскими рисками.
Кредитная и депозитная политика.
Порядок осуществления кредитования связанных лиц.
Открытие (закрытие) и ведение счетов и вкладов.
Процентная политика.
Осуществление расчетов (наличных, безналичных).
Совершение операций с валютными ценностями.
Осуществление валютного контроля.
Совершение операций с ценными бумагами.
Выдача банковских гарантий.
Совершение кассовых операций, инкассация денежных средств и других ценностей.
Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Политика информационной безопасности.
Признаки ненадлежащего управления банком:
Необоснованное распределение полномочий при совершении операций кредитной организации;
Отсутствие или несоблюдение внутрибанковских норм и положений;
Неэффективная оценка банковских рисков и, как следствие, неграмотное функционирование системы управления рисками, отсутствие методик управления и контроля над уровнем рисков;
Несоответствие состояния системы внутреннего контроля кредитной организации требованиям нормативных актов Банка России, отсутствие документальной и фактической организации направлений деятельности банка и его филиалов;
Наличие у банка просроченных задолженностей, в том числе по счетам, по которым не ведется аналитический учет;
Несоответствие сроков осуществления операций данным бухгалтерского учета;
Наличие дефицита ликвидных средств для исполнения обязательств банка;
Наличие убытков от деятельности;
Существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение аудируемого банка.
Примерная методика аудиторской проверки расчетных
операций.
Цель: Подтверждение достоверности отчетности по расчетным операциям, а также проверка соответствия ведения расчетных операций действующему законодательству и нормативным актам Банка России.
Виды аудиторских процедур |
Источники получения аудиторских доказательств |
Методы получения аудиторских доказательств |
Пояснения |
1. Проверка внутренних документов банка, регламентирующих порядок ведения расчетных операций |
Банковская политика: учетная, депозитная, кредитная, валютная; внутренние положения, регламенты, акты о порядке ведения расчетных операций, должностные инструкции работников |
Инспектирование |
Проверка на соответствие законодательству РФ, проверка порядка ведения расчетных операций, "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)
|
2. Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов |
Лицензия на осуществление банковских операций, заявления на открытие счета организаций, юр. дела клиентов банка, выписки из лицевых счетов клиентов банка |
Инспектирование, зкспертная оценка, документальная оценка, пересчет |
Проверка наличия прав у банка на открытие и ведение счетов организаций, проверка правильности и полноты документов, предоставленных для открытия счета, контроль за правильным и своевременным списанием и зачислением денежных средств "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068) |
3. Проверка соблюдения правил осуществления безналичных расчетов и отражения их в учете
|
Журнал регистрации входящих расчетных документов, картотеки при счетах 90901, 90902, юр. дела клиентов, выписки из лицевых счетов, ведомости остатков по счетам кредитной организации, мемориальные документы, бухгалтерский журнал |
Документальная проверка, арифметический расчет, аналитические процедуры, экспертная оценка |
Проверка соблюдения очередности платежей, своевременного проведения платежей, постановки на учет и изъятия документов из картотек, правильности документального фиксирования операций, своевременного отражения операций по счету. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) "Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) |
4. Своевременности извещения налоговой инспекции и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах |
Письменный запрос в налоговую инспекцию, в пенсионный фонд. |
письменный запрос
|
Получение подтверждения / опровержения того, что организация своевременно известила бюджетные органы об открытии счетов. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Налоговый кодекс Российской Федерации от 16 июля 1998 года.
|
5. Оценка эффективности постановки (организации) внутреннего контроля в кредитной организации |
Планы, методики |
Инспектирование |
Результаты проверок, мероприятия по устранению выявленных нарушений Внутрибанковские акты, положения, регламенты и т.д. |