3. Типичные ошибки

В договоре не указывается цель (цели) приобретения товаров.

В некоторых случаях, заключая несколько договоров с одним поставщиком, организации прилагают лицензии только к одному договору, как правило, самому первому.

В части организации первичного учета:

- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размера и т.п.);

- несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;

- регистрация хозяйственных операций в документах унифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный доку­мент предусмотрен);

- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

- нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);

- отсутствие графика документооборота;

• ошибки при регистрации документа (расхождения при переносе дан­ных из документа в учетные регистры);

• несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным докумен­там);

- нарушение сроков хранения документации в архиве;

- уничтожение первичных документов без акта о выделении докумен­тов к уничтожению;

- нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).

В части организации бухгалтерского и налогового учета:

- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;

- неправомерное признание задолженности безнадежной;

- нарушение методологии учета в части неверно составленных корре­спонденции счетов;

- замена подлинных документов их копиями, не заверенными в уста­новленном порядке;

- ненадлежащее ведение учета (недостаточно аналитического учета, формальное проведение инвентаризации ресурсов и т.д.);

- ненадлежащее оформление и необоснованное предъявление претен­зий по договорам;

- отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной задолженности;

- регистрация хозяйственных операций в документах унифицирован­ной формы;

- наличие незаполненных обязательных реквизитов в документах;

- отсутствие графика документооборота;

- несоблюдение сроков хранения документации в архиве;

- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению.

Проверка операций по кредитам и займам

1. Цели, задачи и источники информации для проверки

Проверку операций по кредитам и займам могут проводить правоохранительные органы, специалисты органов государственного и ведомственного контроля, обслуживающего банка и аудиторы. Проверка осуществляется по данным счетов бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Цель проверки – установление законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитных ресурсов, правильности и своевремен­ности отражения их в бухгалтерском учете и формирование достоверной информации в отчетности.

Исходя из цели, задачами проверки являются:

- проверка структуры заемного капитала, состава кредитов и займов;

- анализ условий кредитования (процентные ставки);

- проверка целевого характера использования полученных кредитов и займов;

- проверка своевременности расчетов по процентам и по кредитам и зай­мам и другим расходам, связанным с обслуживанием кредитов и займов (залог, обеспечение, гарантийные обязательства и др.);

- проверка правильности отражения процентов по полученным кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки источниками информации являются:

- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках;

- статистическая отчетность: отчет об отдельных финансовых показателях (форма №1-ф (офп)), отчет о задолженности (форма № 12-ф (расчеты));

- регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера № 2, 4; ведомость № 2;

- документы: кредитные договоры и договоры займа, бизнес-планы, расчеты, накладные, декларации (таможенные и статистические), выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, для бюджетных средств: договоры, технико-экономическое обоснование, утвержденная проектно-сметная документация, лимиты бюджетных обязательств, акты приема-передачи имущества, учетная политика и др.