51. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.

Налоговая ставка – это размер налога, который зависит от субъекта и объекта налогообложения.

Налоговые ставки классифицируются следующим образом:

1. От вида деятельности плательщика:

- базовая – это определенный процент от дохода или прибыли (налог на прибыль вне зависимости от рода деятельности и размера прибыли);

- пониженные ставки – применяются для поддержки или стимулирования предприятия (в с/х баз.ст.=15%);

- завышенная ставка – для ограничения или регулирования деятельности предприятия (все игровые заведения ранее платили 60%).

2. В зависимости от построения налогов:

- твердая – определяется суммой денег;

- долевая – определяется процентом от объекта налогообложения

3. В зависимости от метода формирования налога:

- пропорциональная – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

- прогрессивная - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода;

- регрессивная – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов. Важная роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования различного рода ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней. Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система является достаточно гибкой, что обеспечивается систематическим уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие с имеющейся экономической конъюнктурой.

52. Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф.

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. В своем классическом сочинении он назвал четыре основных принципа, которые детализировались и получали разную интерпретацию в более поздних трудах многих экономистов:

1. принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2. принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3. принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4. принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Дальнейшему развитию идей А. Смита, их адаптации к современному социально-экономическому положению России и задачам государственной финансовой политики концептуально будут соответствовать следующие основные принципы построения эффективной системы налогообложения:

5. принцип обязательности - принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна действовать формула «О налогах не договариваются»;

6. принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным;

7. принцип пропорциональности - предполагается установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП;

8. принцип подвижности (эластичности) - подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики;

9. принцип стабильности - имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в экономически развитых странах нормальным интервалом считается три-пять лет);

10. принцип оптимальности - данный принцип подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и др.) выбор источника и объекта налогообложения;

11. принцип единства - единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц;

Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков. Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.