Практический аудит Алгоритм решения задач

1. Формулировка нарушения

2. Указать какие нормативно-правовые акты были нарушены или не учтены при отражении операций

3. Правильные бухгалтерские записи

4. Исправительные записи

5. Последствия для работы (влияние ошибки на отчетность)

6. Финансовые и налоговые санкции

Тема 1 «Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями и уставного капитала»

Задача 1

Согласно учредительным документам, доля одного из учредителей в уставном капитале акционерного общества составляет 1500 евро.

Учредительные документы подписаны 17.01.201_г., свидетельство о государственной регистрации 15.02.201_г., средства внесены на счет организации в банке 18.02.201_г.

Курс евро на 17.01.201_г. – 70 руб., на 15.02.201_г. – 71 руб., на 18.02.201_г. – 72 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 75/1 Кредит 80 – 105000руб. (1500 евро)

Дебет 52 Кредит 75/1 – 108000 руб. (1500 евро)

Дебет 75/1 Кредит 91/1 – 3000 руб. (курсовая разница)

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 2

В феврале отчетного года ОАО «Смена» было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов, акционер Фролов, владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 170000 рублей, внес в марте этого года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была определена по согласованию с другими акционерами 170000 руб. При привлечении аудитором оценщика установлено, что стоимость станка равна 150000 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 75/1 Кредит 80 – 170000 руб.

Дебет 08 Кредит 75/1 – 170000 руб.

Дебет 01 Кредит 08 – 170000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Тема 2 « Аудит денежных средств»

Задача 1

Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам, организация произвела расчет наличными деньгами (таблица 1).

Таблица 1 - РДА: Проверка расчетов наличными денежными средствами

Дата	№ РКО	Поставщик	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.	Договор
15.01	51	ОАО «Град»	59580,00	9088,47	№354 от 12.01.
15.01	53	ЗАО «Смена»	58000,00	8847,46	№ 355 от 10.01.
16.01	58	ОАО «Град»	49000,00	7474,58	№ 354 от 12.01.
17.01	61	ЗАО «Смена»	1250,00	190,68	№ 355 от 10.01.
17.01	63	ООО «ТРН»	56000,00	8542,37	№ 369 от 15.01.

Все товары, полученные от поставщиков, полностью оплачены, а НДС по ним включен в состав налоговых вычетов.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 2

К кассовому отчету за 20 января отчетного года ООО «Салют» приложен расходный кассовый ордер № 45 от 20 января отчетного года на выдачу денежных средств ИП Ашихминой С.А. в сумме 25 600 рублей. В расходном кассовом ордере указано основание выдачи денежных средств – агентское вознаграждение по договору № 24 от 28 июля года предыдущего отчетному. К расходному кассовому ордеру не приложены подтверждающие документы.

В бухгалтерском учете указанная хозяйственная операция отражена записью:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	дебет	кредит
20 января отчетного года
Отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности перед ИП Ашихминой С.А.	60	50		25 600

В мае текущего года на данном предприятии проведена аудиторская проверка (ошибка обнаружена 12 мая текущего года).

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 3

При проверке кассовых операций были выявлены нетипичные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»:

РДА: Результаты проверки правильности бухгалтерских записей по счету 50 «Касса»

По данным кассовой книги				Выводы и рекомендации аудитора
Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражены расходы на приобретение канцтоваров	26	50	2280,00
				Рекомендации аудитора
				Дебет	Кредит	Хоз.операция/документ
Выдана материальная помощь работникам организации	91/2	50	10000,00
				Рекомендации аудитора
				Дебет	Кредит	Хоз.операция/документ
Отражены расходы на приобретение конвертов (240 руб.) и марок (60руб.), отправку заказных писем (100 руб.)	26	50	400,00:
				Рекомендации аудитора
				Дебет	Кредит	Хоз.операция/документ

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.