Задачи для практических занятий по дисциплине «Аудит» Основы аудита

№ п/п

Содержание вопроса или объекта исследования

Содержание ответа или результат проверки

Выводы и решения аудитора

1

2

3

4

1

Существует ли служба внутреннего аудита?

Нет службы внутреннего аудита

2

Осуществляется ли внутрихозяйственный контроль?

Осуществляется выборочно

3

Проверяется ли списочный состав работников?

Ежемесячно проводятся сверки численности сотрудников отделом кадров

4

Ведутся ли табеля учета рабочего времени?

Да

5

Имеется ли штатное расписание?

Да

6

Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов, договоров)?

Выборочно, не чаще одного раза в полугодие

7

Указаны ли в учетной политике формы первичных документов?

Не указаны

8

Проверяется ли наличие и правильность составления первичных документов?

Ежеквартально, выборочно

9

Проверяется ли правильность применения налоговых ставок?

Ежеквартально

10

Проверяется ли правильность расчета среднего заработка?

Ежеквартально

11

Проверяется ли правильность начисления страховых взносов?

Ежеквартально

12

Соблюдается ли установленный порядок начисления отпускных, пособий?

Выплаты оформляются приказами руководителя предприятия. Есть Положение об оплате труда

13

Организован ли аналитический учет расчетов по страховым взносам на должном уровне?

Аналитический учет ведется по видам платежей с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.2»

14

Разработаны ли схемы движения информации по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению?

Определен только рабочий план счетов, схем нет

15

Проверяется ли соответствие данных первичных документов и учетных регистров?

Ежеквартально

16

Проверяется ли правильность расчета пособий?

Ежеквартально

17

Проверяется ли правильность составления отчетности, предоставляемой в ФСС и ПФР?

Ежеквартально

18

Проверяется ли правильность составления бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Только в конце года

19

Какая применяется форма бухгалтерского учета?

Автоматизированная, с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.2»

Проверяемая организация: ООО «ВЕКТОР»

Период аудита: первое полугодие 2014 года

Период проверки: с 29.01.2015 по 17.02.2015

Уровень существенности ошибки по счету 69: 1700 руб.

№ п/п

Аудиторские процедуры

Метод проведения проверки

Источники информации для проверки

Примечания

1

2

3

4

5

1

Аудит учетной политики в области расчетов по страховым взносам

1.1

Проверка распорядительных документов по учетной политике

Приказ об утверждении учетной политики

1.2

Оценка формы бухгалтерского учета

Учетная политика

1.3

Проверка полноты раскрытия информации по учету расчетов по страховым взносам

Учетная политика

1.4

Проверка форм первичных документов для оформления хозяйственных операций

Учетная политика

1.5

Проверка графика документооборота

Учетная политика, график документооборота

1.6

Проверка рабочего плана счетов

Учетная политика, рабочий план счетов

2

Аудит первичных документов

2.1

Проверка наличия первичных документов

Табель учета рабочего времени, свод начислений, удержаний и выплат, свод отчислений и налогов, листки нетрудоспособности, платежные поручения, расчет листка нетрудоспособности, расчет пособия по беременности и родам, расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет

2.2

Проверка правильности заполнения реквизитов

Первичные документы

3

Проверка правильности формирования налоговой базы

3.1

Проверка законности начисления оплаты труда (наличие приказов)

Приказы о приеме на работу

3.2

Проверка правильности учета рабочего времени

Табель учета рабочего времени

3.3

Проверка правильности исчисления налоговой базы

Расчетная ведомость

Проверка достоверности начисления оплаты труда

4

Проверка правильности начисления страховых взносов

4.1

Проверка правильности применения налоговых ставок

Свод отчислений и налогов, ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ»

4.2

Проверка правильности расчета страховых взносов

Свод отчислений и налогов

4.3

Проверка правильности отражения в учете начисленных страховых взносов

Карточка счета 69

5

Проверка правильности расчета пособий

5.1

Проверка правильности расчета пособий по временной нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности, расчет листка нетрудоспособности

Правильность расчета пособий

5.2

Проверка правильности расчета пособий по беременности и родам

Расчет пособия по беременности и родом

Правильность расчета пособий

5.3

Проверка правильности расчета пособий по уходу за ребенком до полутора лет

Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Правильность расчета пособий

5.4

Проверка правильности отражения в учете пособий

Карточка счета 69, карточка счета 70

6

Проверка правильности и своевременности составления отчетности по страховым взносам

6.1

Проверка правильности составления и предоставления отчетности по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам

6.2

Проверка своевременности уплаты страховых взносов

Платежные поручения

7

Аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности

7.1

Сверка данных в первичных документах и учетных регистрах

Первичные документы, карточка счета 69

7.2

Проверка правильности составления бухгалтерского баланса по строке «Кредиторская задолженность»

Анализ счета 69, бухгалтерский баланс

№ п/п

Содержание аудиторских процедур

Методы получения аудиторских доказательств

Источник информации

1.

Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

1.1

Анализ рабочего плана счетов и учетной политики в части обобщения информации о расходах на продажу товаров

Учетная политика, рабочий план счетов

1.2

Проверить полноту ведения аналитического учета расходов на продажу

Оборотно – сальдовая ведомость по счету 44, справка – расчет списания косвенных расходов

1.3

Ознакомится с правилами документооборота по учету расходов на продажу и формами первичных учетных документов, применяемых при учете расходов на продажу товаров

Первичные учетные документы, подтверждающие акт совершения коммерческих расходов, учетная политика

2.

Аудит порядка формирования расходов на продажу

2.1

Проверка правомерности и своевременности включения затрат в состав расходов на продажу

Договоры купли-продажи, накладные, счета – фактуры, договоры поставки, товарные накладные, путевые листы.

2.2

Проверка документального оформления расходов на продажу

Первичные документы, подтверждающие факт совершения коммерческих расходов

2.3

Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете расходов на продажу и формирования бухгалтерских проводок

Карточка счета 44, анализ счета 44, 23, 60, 69, 70, 76, 90, 94, 91

2.4

Проверка соблюдения принципа постоянства в учете затрат

Учетная политика, первичные документы, анализ счета 44

2.5

Проверка соответствия записей синтетического и аналитического учета по формированию расходов на продажу и записям в главной книге

Карточка счета 44, главная книга, оборотно – сальдовая ведомость по счету 44, анализ счета 44, анализ счета 44 по субконто

3.

Аудит правильности списания и распределения расходов на продажу

3.1

Проверка постоянства в течение отчетного периода способа распределения расходов на продажу

Учетная политика, документы по списанию расходов на продажу

3.2

Проверка правильности распределения и списания расходов на продажу (кроме транспортных расходов) и отражение их в регистрах бухгалтерского учета

Карточка счета 44, анализ счета 44, оборотно – сальдовая ведомость по счету 44, справка-расчет списания косвенных расходов, анализ счета 23, карточка счет 23

3.3

Проверка документального оформления списания расходов на продажу

Справка – расчет списания косвенных расходов

4.

Проверка правильности формирования отчетных показателей

4.1

Проверка правильности подсчета итогов и соответствия данных учетных регистров и главной книги по счету расходов на продажу

Главная книга, оборотно – сальдовая ведомость по счету 44, анализ счета 44

4.2

Проверка взаимоувязки показателя строки 2210 «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках и показателей учетных регистров

Отчет о прибылях и убытках, оборотно – сальдовая ведомость по счету 44

4.3

Проверка наличия и правильности расшифровки составляющих элементов расходов на продажу

Отчет о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках