2. Принципы построения налогового законодательства рф

В настоящее время российское налоговое законодательство состоит из:

– законодательства о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ, федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов РФ; нормативные акты представительных органов местного самоуправления);

– нормативных правовых актов органов государственного управления;

– нормативных правовых актов органов исполнительной власти РФ и субъектов РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ (2-е части) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Общие принципы построения налоговой системы в России определяет часть первая Налогового кодекса РФ. Данным нормативным документом дано определение законодательства РФ о налогах и сборах. Помимо этого, Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в различные уровни бюджетов, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе:

– виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

– основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

– принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность за совершение налоговых правонарушений;

– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Вторая часть Налогового кодекса РФ воплощает специфические принципы построения налоговой системы в России по каждому налогу и сбору:

– через соотношение прямых и косвенных налогов и сборов;

– через элементы налогов и сборов.

Положения, предусмотренные НК, распространяются на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК.

3. Понятие, экономическая сущность и функции налогов

Согласно НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Необходимость обособления части произведенного обществом дохода возникла одновременно с возникновением государства. Таким образом, экономическая сущность налога сводится к изъятию государством части национального дохода и национального богатства для финансирования расходов, которые осуществляются при выполнении функций органами государственной власти всех уровней и органов местного самоуправления, которые эти органы наделены законодательством.

Функции налогов:

1) фискальная функция является основной функцией налога, т.к. главная предназначение налога − образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства выполнения им собственных функций;

2) регулирующая или распределительная функция – ее суть заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых, целевых программ имеющих общегосударственное значение;

3) социальная функция – устанавливая систему налога с физически лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих;

4) стимулирующая функция налога оказывают существенное воздействие на процесс воспроизводства. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развития других. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функцией налогов с распределительной;

5) контрольная функция налогов тесно связана с регулирующей и фискальной функцией. Механизм функции проявляется с одной стороны в проверке эффективности хозяйствования, с другой − в контроле за действительностью проводимой экономической политики государства.