СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ			4
1.	ОРГАНИЗАЦИЯ БАНКОМ ГАРАНТИЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ		6
	1.1.	БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ (ПОРУЧИТЕЛЬСТВО) КАК ИНСТРУМЕНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ: ПРИРОДА И СОДЕРЖАНИЕ.	6
	1.2.	ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА БАНКОВСКИХ ГАРАНТИЙ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВ.	8
	1.3.	КЛАССИФИКАЦИЯ ГАРАНТИЙНЫХ СДЕЛОК. СТОИМОСТЬ ГАРАНТИЙ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВ.	11
	1.4.	ПРОЦЕДУРА ВЫДАЧИ ГАРАНТИЙ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВ. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ БАНКОВСКИХ ГАРАНТИЙ.	16
2.	УЧЕТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ВЫДАННЫМ КРЕДИТАМ		20
	2.1.	ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ 913	20
	2.2.	УЧЕТ ПОЛУЧЕННЫХ ГАРАНТИЙ ПО ПРЕДСТАВЛЕННЫМ КРЕДИТАМ.	21
	2.3.	УЧЕТ СУММ, НЕ ВЗЫСКАННЫХ БАНКОМ ПО РАЗМЕЩЕННЫМ СРЕДСТВАМ.	24
3.	ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В РОССИИ ВЫДАЧИ БАНКОВСКИХ ГАРАНТИЙ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВ.		27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ			29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ			30
ПРИЛОЖЕНИЕ			32

ВВЕДЕНИЕ

Впервые понятие «банковская гарантия» в качестве самостоятельного института было введено Гражданским кодексом РФ в 1995 году. По ранее действовавшему законодательству она трактовалась как разновидность поручительства. Единственным отличием гарантии являлось то, что она выдавалась по сделкам, совершаемым между организациями и, как правило, в обеспечение погашения банковских ссуд. Новый Гражданский кодекс РФ изменил соотношения между поручительством и гарантией, сформулировав принципиально новый институт банковской гарантии.

Как способ обеспечения исполнения обязательств гарантия находит широкое применение в современной международной коммерческой и банковской практике. Вместе с тем работа банка, связанная с выдачей гарантий, достаточно трудоемка и ответственна и требует грамотного юридического оформления.

В рыночных условиях различные организации прибегают к банковским гарантиям, поскольку часто при заключении сделок и подписании контрактов не располагают достаточными и проверенными данными об экономическом положении своих контрагентов и, следовательно, не имеют уверенности в надлежащем исполнении взятых ими обязательств по контракту.

Основными задачами курсовой работы являются:

1. Дать общую характеристику банковским гарантиям и поручительствам.

2. Рассмотреть основные виды банковских гарантий.

3. Отразить законодательную базу банковских гарантий.

4. Охарактеризовать процедуру выдачи гарантий и поручительств.

5. Дать характеристику счетов и отразить в учете выдачу банковских гарантий, по предоставленным кредитам.

Моя курсовая работа состоит из трех частей. В первой части я попыталась охарактеризовать организацию банком гарантийной деятельности. Во второй части - отражение в учете обеспечение по выданным кредитам. В третьей части я попыталась раскрыть перспективы развития в России выдачи банковских гарантий и поручительств.

Методологической основой написания работы послужили научные труды кандидатов экономических наук, источники периодической печати, монографии и учебные пособия, а также Гражданский кодекс РФ и другие нормативно – правовые акты.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в данное время активно развивается банковская система, то есть расширяется круг предлагаемых услуг. Одной из основной, традиционной является предоставление кредитов другим коммерческим банкам, предприятиям, организациям, населению. В то же время данная операция несет в себе риск не возврата и для обеспечения безопасности (гарантии) банки используют гарантии, поручительства, залоги, которые я постаралась изучить в своей курсовой работе.

Курсовая работа выполнена на 32 листах, содержит 1 таблицу, 2 рисунка и 4 приложения.

1. Организация банком гарантиЙной деятельности.

1.1 Банковская гарантия как инструмент обеспечения выполнения обязательств и платежей: природа и содержание.

Развитие кредитных и расчетных отношений и связанных с ними рисков неплатежей делают необходимым использование в банковской практике гарантий и поручительств. Они обеспечивают своевременность платежа по обязательствам клиентов, принимая в ряде случаев форму кредита.

Банковская гарантия означает, что банк бе­рет на себя обязательство в случае неуплаты клиентом в срок причитающихся с него платежей произвести платеж за счет сво­их средств. Гарантия является обязательством, выраженным в денежной форме. Если иное не предусмотрено законом или договором, должник и гарант (поручитель) несут солидарную ответственность перед кредитором. Гарант (поручитель) отве­чает в том же объеме, как и должник, и гарантия распростра­няется также на уплату неустойки, процентов, комиссионных. Гарантия носит срочный и безотзывный ха­рактер, т. е. без согласия кредитора гарант не вправе отказы­ваться от принятых на себя обязательств.

На практике термин "банковская гарантия" включает в себя и гарантии, и поручительство. Выдача поручительств же не имеет широкого распространения. В большинстве случаев поручите­лями выступают не банки, а иные юридические или физические лица. Часто трудно разделить эти обязательства. Существует несколько важных отличий поручительства от банковской га­рантии. Во-первых, поручителем может быть любое юридическое лицо или гра­жданин, а гарантом по банковской гарантии - только банк, иное кредитное учре­ждение, имеющее лицензию на совершение данного вида сделок, или страховая компания. Во-вторых, по общему правилу поручитель отвечает перед кредито­ром в том же объеме, что и должник, а гарант - в пределах суммы, на которую выдана гарантия. В-третьих, поручительство тесно связано с основным обяза­тельством, обеспеченным договором поручительства, банковская гарантия от основного обязательства не зависит.

Поручительство как форма банковской гарантии широко применяется во внешней торговле. В России поручительство используется в основном по обязательствам физических лиц.

Предметом банковских гарантий могут быть самые разнообразные сделки, связанные с расчетными, кре­дитными операциями, обязательствами по контрактам, упла­той экспортных и импортных пошлин и т. д.

Наиболее распространенным видом банковского обеспече­ния платежей выступают банковские гарантии. Банковская гарантия является односторонней сделкой и отличается своей независимостью и возмездностью. Это означает, что при выдаче банковской га­рантии достаточно волеизъявления только одной стороны, в данном случае - гаранта. Гарант обязан выполнить требование кредитора об уплате суммы, на которую выдана гарантия, даже в случае, если ему будет известно, что основное обязательство, обеспеченное банковской гарантией, полностью или частично исполнено, прекращено по другим основаниям или вообще недействительно. Уплаченную им кредитору сумму гарант впоследствии взыскивает с должника. Если же окажется, что должнику пришлось платить дважды - и кредитору, и гаранту, он имеет возможность взыскать неосновательно уплаченную кредитору сумму обратно.

По своим организационно-экономическим формам банковские гарантии весьма разнообразны. Они могут быть выражены в форме аваля или в форме гарантийного письма.

Основными субъектами отношений в рамках данного способа обеспечения выполнения обязательств / исполнения платежа выступают:

Гарант-банк, иная кредитная организация;

Принципал - должник, заемщик, дебитор по основному долгу;

Бенефициар - кредитор по основному долгу.

На банковские гарантии в общем случае распространяются следующие принципы, относящиеся вообще к обязательствам оплаты.

Принцип легитимации. ( Легитимация - признание определенного лица носителем некоторого субъ­ектного права и узаконение этого лица в качестве управомочного держателя такого права.)

Кредиторы прибегают к банковской гарантии потому, что при заключении сделок и подписании кон­трактов зачастую не располагают достаточными и достоверными данными об экономическом и финансовом положении своих контрагентов и, следовательно, не уверены в надлежащем ис­полнении последними обязательств, которые они собираются брать на себя по контракту. Банковская гарантия в этом случае снимает сомнения кредитора, является свидетельством, что принципал способен выполнить такие обязательства.

Принцип мотивации. Принципалу угрожает потеря гаран­тийной суммы, если он не выполнит принятых на себя обяза­тельств по договору. Это является для него, при прочих равных условиях, мощным стимулом выполнить записанное в договоре обязательство самостоятельно, даже если его интерес к кон­кретной сделке ослабевает.

Принцип компенсации. Если принципал все же не выполня­ет свои обязательства, кредитор (бенефициар) вправе рассчиты­вать на гарантийную сумму, чем сможет полностью или частич­но компенсировать финансовые последствия нарушения дого­вора контрагентом.

1.2. Законодательная база банковской гарантии.

Нормативной базой для гарантийных операций коммерческих банков России являются Гражданский кодекс РФ, Закон РФ «О банках и банковской деятельности», Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также инструкции, регулирующие валютные операции коммерческих банков.

Новый Гражданский кодекс РФ установил, что срок действия поручительства определяется договором или иным способом (п.4 ст. 367 ГК РФ). С истечением срока прекращаются обязательства поручительства перед кредитором, причем указанные сроки являются пресекательными и не могут быть восстановленными, даже если они пропущены по уважительной причине, поэтому правила исчисления сроков исковой давности применяться не могут.

Согласно ст. 61 закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» объем выданных поручительств банка ограничивается экономическими нормативами.

Правовое же регулирование выдачи банковских гарантий осуществляется Гражданским кодексом РФ. Банковская гарантия заключается в письменном виде (ст. 368 ГК РФ «Понятие банковских гарантий»). Банковская гарантия вступает в силу со дня её выдачи, если в ней не предусмотрено иное (ст. 373 ГК РФ)

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в качестве бан­ковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или стра­ховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по предъявле­нии бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Банковская гарантия и поручительство как способы обес­печения выполнения основного обязательства (по погашению кредита) имеют много общих характеристик. Кроме банка-кредитора и заемщика, в ссудных операциях участвует также банковский гарант или поручитель. Однако между банковской гарантией и поручительством имеются определенные разли­чия:

1. Банковская гарантия (в отличие от поручительства) не зависит от основного обязательства, в обеспечение исполне­ния которого она была выдана, даже если в гарантии содер­жится ссылка на это обстоятельство.

2. По субъектам обязательства. В качестве банковских га­рантов по закону могут выступать только кредитные учреж­дения и страховые организации, а в качестве поручителей –

различные юридические лица и граждане.

3. По форме установления отношений. Банки-гаранты под­писывают с банками крения по­ручительства устанавливаются в результате заключения дого­вора поручительства между банком-кредитором и поручите­лем.

В соответствии с законодательством, действующим в Рос­сии, банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполне­ние принципалом (заемщиком) его основного обязательства перед бенефициаром (кредитором). За выдачу банковской га­рантии заемщик уплачивает гаранту вознаграждение.

В Гражданском кодексе РФ предусмотрены следующие осо­бенности этой формы обеспечения: безотзывность, непередаваемостъ прав, момент вступления в силу.

Согласно российскому законодательству банковская гаран­тия, как правило, носит безотзывный характер. ГК РФ предус­мотрено, что «банковская гарантия не может быть отозвана гарантом, если в ней не предусмотрено иное» (ГК РФ ст. 371)

Безотзывная гарантия — это гарантия, которая не может быть отозвана, аннулирована или изменена банком-гарантом без предварительного согласования с банком-кредитором. Од­нако законом не запрещается применение отзывной гаран­тии. Если в договоре о банковской гарантии четко написано: «настоящая банковская гарантия является отзывной гаран­тией», это означает, что гарант может в любой момент и без предварительного уведомления кредитора аннулировать выданную гарантию.

Российским законодательством предусмотрена непередаваемость прав на банковскую гарантию. Это значит, что при­надлежащее бенефициару (кредитору) по банковской гаран­тии право требования к гаранту не может быть передано дру­гому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное (ГК РФ ст. 372)

Очень важным моментом во взаимоотношениях между банком-кредитором, заемщиком и гарантом является опреде­ление момента вступления банковской гарантии в силу. За­конодательством предусмотрено основное правило о том, что «банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи». Однако в статье имеется и оговорка - «... если в гарантии не предусмотрено иное» (ГК РФ ст. 373)

На практике могут быть предусмотрены в гарантии иные случаи ее вступления в силу (не только со дня ее выдачи), в том числе:

- после перечисления заемщиком гаранту комиссионного вознаграждения в размере, составляющем определенный процент от гарантируемой суммы;

- с момента зачисления всей суммы получаемого заемщиком кредита на указанный им счет;

- только в случае использования кредита на цели, предусмотренные в кредитном договоре и т. д.

Гражданским кодексом РФ регламентированы правила от­носительно предоставления требований по банковским га­рантиям (ГК РФ ст. 374) Требование кредитора об исполнении банков­ской гарантии должно быть представлено кредитором гаран­ту:

- в письменной форме с приложением в указанных в га­рантии документов;

- содержать указание, в чем состоит нарушение заемщи­ком основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия;

- до окончания определенного в гарантии срока, на кото­рый она выдана.

Затем гаранту предстоит выполнить определенные обязан­ности, которые возникают по получению требования бенефи­циара (ГК РФ ст.375):

- без промедления уведомить об этом принципала (заемщика) и передать ему копии требования со своими сопроводительными документами;

- рассмотреть требование бенефициара (кредитора) с приложениями к нему документами в разумный срок и установить, соответствует ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

Законом предусмотрены пределы обязательства гаранта перед бенефициаром (кредитором), которые ограничиваются уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Однако ответственность гаранта за невыполнение или ненадлежащее выполнения обязательства по гарантии может не ограничиваться суммой, на которую она выдана, если в гарантии не предусмотрено иное (ГК РФ ст. 376):

В Гражданском кодексе РФ предусмотрены случаи, когда гарант может при определенных обстоятельствах отказать кредитору в удовлетворении его требования по банковской гарантии (ГК РФ ст. 376) , например, если:

1) Это требование либо приложенные к нему документы не соответствуют условиям гарантии;

2) Представлены гаранту по истечении определенного в гарантии срока.

3) В случае отказа кредитора от своих прав по гарантии и возвращение ее гаранту;

4) Вследствие отказа кредитора от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом заемщика.

Гарант вправе потребовать от заемщика в порядке регрессии возмещения сумм, уплаченных кредитору по банковской гарантии, что определяется соглашением, во исполнение которого была выдана гарантия.

Вот один из примеров из судебной практики, позволяющих лучше понять существо банковской гарантии.

Коммерческий банк заключил с предприятием кредитный договор, в соответствии с которым обязался предоставить ссуду на определенный срок. В обеспечение возвратности кредита заемщик предоставил гарантийное письмо одного из банков, в котором последний поручился за возврат ссуд, выделенных и имеющих быть выделенными заемщику банком-кредитором до указанного в письме срока. В договоре гарантии отсутствовали данные о том, по какому кредитному договору дано поручительство и какова сама ссуды, подлежащая передаче заемщику. Банк-кредитор информировал поручителя о принятии его гарантийного письма. При рассмотрении иска банка-кредитора о возврате ссуды, предъявленного как заемщику, так и гаранту, арбитражный суд в иске отказал. Суд отметил, что договор банковской гарантии не содержит данных об обязательстве, в обеспечение которого дана гарантия. В таком случае договор гарантии не следует считать заключенным.

Иск был предъявлен, но после прекращения срока гарантии. Из этого следует вывод, что оснований для удовлетворения иска за счет гаранта не было. Президиум Высшего арбитражного суда счел протест обоснованным и в иске банку-кредитору отказал.

1.3. Классификация гарантийных сделок. Стоимость гарантий и поручительств

На основе методов реализации банковских гарантий их можно разделить на две основные группы: безусловные, когда банк-гарант совершает платеж бе­нефициару по его первому требованию, без предоставления подтверждающих такое действие документов, и условные, когда платеж бенефициару производится против его мотивированного требования, чаще всего с представлением документов, подтверждающих выполнение собственных обязательств по сдел­ке, и указанием, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательст­ва, в обеспечение которого выдана гарантия.

Кроме того, банковская гарантия может быть отзывной и безотзывной. Если в тексте гарантии указано, что она является отзывной, гарант может в лю­бой момент и без предварительного уведомления бенефициара аннулировать выданную гарантию. Однако после предъявления к гаранту требований бенефи­циара теряется право отзыва даже отзывной гарантии. Гарантии, содержащие условие об отзыве, практически всегда вызывают крайне негативную реакцию у бенефициара. Поэтому в большинстве случаев банковские гарантии содержат условие о безотзывности. Как в международной практике, так и российской отсутствие каких-либо указаний о характере гарантии означает, что гарантия является безотзывной.

Банки, участвующие в гарантийной операции, выделяют прямые гарантии и контргарантии. По прямым гарантиям банк-гарант принимает на себя обязатель­ства непосредственно перед бенефициаром. При контргарантии в качестве гаранта фактически выступает третий банк (обычно банк в стране бенефициара или любой первоклассный банк), к которому обращается банк принципала выдать свое обяза­тельство в пользу бенефициара под его полную ответственность (в форме контр­гарантии). Обычно контргарантия применяется в международной практике в том случае, если кредитор согласен принять гарантию только от определенного банка.

Банковские гарантии можно сгруппировать и по другим признакам: сумма гарантии, обеспеченность, участие других банков.

Гарантии ограниченные и неограниченные по сумме. В первом случае га­рант отвечает за всю сумму обязательств заемщиков по всем видам за­долженности, а во втором - только за часть обязательств, выраженную в конкретную сумму и по конкретной сделке.

Гарантии обеспеченные и необеспеченные, т.е. либо сопровождаются за­логом имущества или других ценностей, либо представляют собой простое письменное обязательство банка осуществить платеж по обязательствам кли­ента. Банки обычно выдают гарантии под надежное обеспечение. Надежным обеспечением выступают валютные или рублевые депозиты, ликвидные цен­ные бумаги, права собственности на недвижимость. Порядок и механизм ис­пользования соответствующих ценностей оговариваются в договоре гарантии.

Гарантии простые и синдицированные. Простые гарантии выставляются одним банком по поручению клиента. Если сумма запрошенной гарантии превышает возможности данного банка или существует значительный риск по осуществляемой операции, используются синдицированные гарантии. В этом случае гарантами выступают сразу несколько банков, каждый из кото­рых обязуется при необходимости (при наступлении гарантийного случая) выплатить свою долю гарантийной суммы независимо от других участников и имеет право обратного требования к должнику в размере уплаченной им суммы. Синдицированные гарантии обычно используются при крупных сделках, в т.ч. международных. Чем больше банков привлекается к участию в гарантийных операциях, тем дороже стоят эти услуги для клиента.

. Банковские гарантий целесообразно классифицировать также сообразно их преобладающему предназначению на 2 ка­тегории:

1. Используемые в качестве средства обеспечения выполнения обязательств;

2. Используемые в качестве средства обеспечения платежей.

В первую категорию могут быть включены следующие ос­новные виды банковских гарантий.

1. Гарантия исполнения - это инстру­мент обеспечения возврата покупателю гарантированной суммы в том случае, когда поставщик нарушает свои обяза­тельства по отношению к покупателю (не осуществляет по­ставку).

Особенности гарантии исполнения:

1) Если дата окончания действия гарантии не может быть ука­зана однозначно, то в основном договоре (купли/продажи, подряда или др.) следует точно оговорить, до какого времени действует гарантия.

2)Если до истечения срока гарантии работа выполнена не пол­ностью, принципал может продлить этот срок. В случае же, если ему в этом будет отказано, бенефициар может потребо­вать исполнения гарантии от банка-гаранта.

3) Если имеются рекламации по качеству или задержка испол­нения либо поставщик по основательным причинам (бан­кротство, ликвидация) не в состоянии выполнить договор полностью, то бенефициар вправе востребовать гарантию. Размер гарантии -10% от договорной суммы. Срок действия - в среднем 2 года.

2. Авансовая гарантия – это инструмент обеспечения авансовой оплаты поставки продук­ции (товаров), выполнения работ, предоставления услуг.

Особенности авансовой гарантии:

1) Действует, как правило, в качестве гарантии полной по­ставки продукции (оказания услуг). Может использоваться как гарантия частичного исполнения договора, если это предусмотрено договором. Например, если поставки предполагается осуществлять и. оплачивать ежемесячно (ска­жем, путем банковского перевода по предъявлении счета-фактуры в течение 10 дней после ее получения), стороны могут остановиться на гарантии, обеспечивающей обяза­тельность поставок в течение 1-3 месяцев. Гарантия будет действовать до полного выполнения договора и может быть введена в действие, если покупатель не оплатит одну месяч­ную поставку.

2) В случае договоренности о частичных поставках сумма га­рантии может постепенно уменьшаться по мере выполнения договора.

3. Гарантия предложения (конкурсная или тендерная га­рантия) - инструмент обеспечения интересов лица, желающего поставить продукцию (выполнить работы), в том возможном случае, если после торгов заказчик в той или иной форме отка­жется от своего предложения.

Срок действия гарантии: до подписания договора или вы­ставления гарантии исполнения - 3-6 месяцев. Размер гарантии - 1-1,5% от суммы предложения.

Во вторую категорию банковских гарантий (используемых в качестве инструмента обеспечения платежей) могут быть включены следующие их виды.

1.Гарантия коносамента (транспортная накладная - желез­нодорожная, автомобильная, авиационная, морская) – средство страхования перевозчика грузов от убытков в случае, если он пе­редает партию товара, но не получает за это коносаментов. Нали­чие банковской гарантии в его пользу в размере 100-120% от стоимости товара может побудить перевозчика передать товар получателю и без предъявления коносамента, так как гарантия защищает его в случае требования возмещения убытков.

2. Поручительство по векселю (аваль). Банк в качестве ава­листа обязуется своевременно оплатить вексель трассанту, трассату или индоссанту. Как правило, условием этого являет­ся то, чтобы вексель подлежал оплате в гарантирующем бан­ке. Кроме того, принципал должен письменно уполномочит банк бесспорно заносить в его дебет (долг) сумму векселя, при­читающихся комиссий и накладных расходов.

3. Гарантия обеспечения иска или наложения ареста на имущество - возможность страхования дебитора (должника) от риска потери права распоряжаться своим имуществом в случае ареста этого имущества. При возникновении такой угрозы де­битор может выставить гарантию обеспечения иска и тем сохра­нить за собой право распоряжаться своим имуществом.

4.Таможенная гарантия - инструмент обеспечения таможённых платежей. Применяется чаще всего в случаях, когда товары ввозятся в страну временно, но в течение установленно­го срока не вывозятся с таможенных складов.

5. Гарантия обеспечения кредита.

6. Платежная гарантия - инструмент, обеспечивающий уп­лату покупной цены покупателем (импортером) продавцу (экс­портеру). Основой такой гарантии может быть заем или иное обязательство.

7. Судебная гарантия - инструмент обеспечения уплаты из­держек судопроизводства (в пользу суда или сторон процесса).

8. Договорная гарантия - инструмент обеспечения плате­жей по договорам любого рода

Стоимость гарантий и поручительств

В международной практике комиссионные сборы по гаран­тийным операциям, если не используются банковские ресур­сы, обычно незначительны и имеют тенденцию к сокращению. У российских банков величина доходов по гарантийным обя­зательствам зависит от формы гарантий, порядка оформления, надежности представленного обеспечения или финансового по­ложения клиента. Банки взимают комиссионные за следую­щие операции:

1) Выдачу гарантий или контргарантий;

2) Авизование (подтверждение гарантий);

3) Изменение условий гарантий, авизованных банком, и по гарантии и контргарантии, выданной банком;

4) Исполнение банком гарантии или контргарантии, выдан­ной банком;

5) Составление проекта гарантии.

Если клиент предоставляет банку полное обеспечение на весь срок гарантии, то комиссия не взимается. Размеры ко­миссий по каждому виду гарантийной операции составляют примерно 0,2% от суммы гарантий за квартал. Если при на­ступлении гарантийного случая банк использует свои ресурсы, то стоимость этой услуги соответствует стоимости платы за кре­дит. Несколько более высокие ставки взимаются по гарантиям погашения клиентом ссуд и процентов по ним. Плата за выда­чу такой гарантии зависит от риска использования ресурсов банка и кредитоспособности клиента.

Стоимость предоставления банковской гарантии выражается в процента годовых от суммы сделки и зависит от характера операции, степени риска банка-гаранта, стоимости сделки, под которую выдается гарантия, а также стоимости привлекаемых банком ресурсов. Например, в Сбербанке России размер вознаграждения за предоставление банковской гарантии устанавливается комитетов банка в зависимости от вида гарантии, суммы и срока ее действия, но не менее 2,5 тысяч рублей.

Вознаграждение гаранту выплачивается принципалом, причем оно может выплачиваться как в момент выдачи гарантии, так и после исполнения гарантом своих обязательств.

Сумма же вознаграждения за предоставление поручительства определяется банком исходя из расчета затрат на проведение этой операции путем установления, как правило, процента годовых от суммы сделки.

О примерной стоимости (цене) банковских гарантийных ус­луг дают представление данные табл. 1

Таблица 1. Базовые тарифы банков (примерные) за оказание гарантийных услуг

Операции (услуги)	Базовый тариф
Выдача гарантии	По отдельному соглашению
Выдача контргарантии	По отдельному соглашению
Авизование гарантии	0,15%, min$30
Увеличение суммы гарантии, выданной банком	По отдельному соглашению
Увеличение суммы гарантии, подтвержденной банком	По отдельному соглашению
Изменение условий гарантии	$ 30 за каждое
Пролонгация гарантии	По отдельному соглашению
Аннулирование гарантии до истечения ее срока	Бесплатно
Платеж по гарантии	Бесплатно
Оформление требований платежа в счет гарантии другого банка (в счет контргарантии)	Бесплатно
Проверка по просьбе клиента подлинности других га­рантий, не подтвержденных банком	0,15%, min$30

1.4. Процедура выдачи гарантий и поручительств. Практика применения банковских гарантий.

В правоотношениях по банковской гарантии участвуют бенефициар, принципал и гарант. Бенефициаром выступает кредитор по основному обязательству, принципалом - основной должник.

Все отношения между кредитором и гарантом определя­ются в договоре банковской гарантии или в соглашении о предоставлении банковской гарантии (приложение № 1), каждый банк сам определяет для себя форму договора, который (как и все до­говоры) должен быть заключен в письменной форме. Несо­блюдение этого правила ведет к признанию договора недейст­вительным. Гарантия оформляется либо подписанием двух­стороннего договора, либо направлением гарантом кредитору гарантийного письма.

Из договора банковской гарантии должно ясно следовать, за исполнение какого обязательства дана гарантия, кому она дана (наименование кредитора) и за кого (наименование должника)

Гарантийное письмо — это документ, удостоверяющий договор между банком-кредитором и гарантом (приложение № 2)

При оформлении гарантии банк заключает с клиентом со­глашение по обеспечению гарантийного обязательства, кото­рое содержит условия выставления гарантии и ее обеспечения. Это соглашение содержит обязательство банка выставить га­рантию и обязательство клиента возместить банку всю сумму по гарантии в случае ее платежа, а также возместить все из­держки и комиссии. Одновременно делается оговорка о воз­можной пролонгации гарантии.

В соглашении обязательно предусматриваются формы обес­печения выставляемой клиенту банком гарантии и ответствен­ность сторон по принятым на себя обязательствам. В практике российских коммерческих банков в качестве обеспечения гарантии чаще всего используются блокирование суммы гарантии на расчетом счете, переуступка выручки по аккредитиву и последующая ее блокировка. Реже используются гарантии треть у их лиц, страховой полис и залог.

Для надежных клиентов, систематически нуждающихся в получении гарантий по совершаемым операциям, банк на основании заключенного с ними генерального договора выполняет гарантийные поручения в пределах согласованной суммы или даже без установления общего предела гарантий. В этом случае не обязательна блокировка средств на отдельном счете.

В зависимости от формы гарантии банк требует документы, обосновывающие необходимость ее выдачи (оригиналы вексе­лей, договора, контракты или др.), а также документы, под­тверждающие устойчивость финансового положения клиента и его возможность выполнить свои обязательства.

Проверив приемлемость для банка условий гарантии и пра­вильность оформления документов, банк составляет гарантий­ное обязательство, которое содержит следующие положения:

1. Наименование банка-гаранта, клиента, по поручению которо­го выдается гарантия, и лица, в пользу которого она выдается.

2. Обязательство банка выплатить определенную сумму в гарантийном случае.

3. Содержание обязательства, или предмет гарантии, т. е. указывается, на какой случай распространяется гарантия; ссылка на договор или контракт, на основании которого возникают обязательства.

4. Момент наступления ответственности гаранта - с опре­деленной даты, либо события.

5. Сумма гарантии.

6. Плата по гарантии (комиссии за выставление гарантами, ее изменение, авизвание, аннулирование).

7. Безусловное или условное обязательство гаранта осуще­ствить платеж.

8. Дата истечения срока действия гарантии.

9. Дополнительные условия:

- определение арбитражного органа, рассматривающего спорные вопросы по данной гарантии;

- сторона, уплачивающая издержки по гарантии;

- порядок возвращения оригинала гарантии после истече­ния ее срока действия.

Соответствующим образом оформленные и подписанные га­рантийные обязательства банка регистрируются по следующим реквизитам:

- номер гарантии, по которому она ставится на учет;

- наименование клиента, по поручению которого выдана гарантия;

- наименование лица, в пользу которого выдана гарантия;

- дата гарантии;

- сумма гарантии;

- срок действия гарантии (он должен быть больше срока исполнения основного обязательства).

В зависимости от условий поручения на выдачу гарантии она передается клиенту с сопроводительным письмом или направляется в банк контрагента клиента.

Банковская гарантия выдается на определенный в обязательстве срок, который может быть установлен либо путем указания конкретной даты, после которой гарантия недействительна, либо путем указания срока действия гарантии с момента ее выдачи (как правило, в месяцах). Требования кредитора должны предъявляться в этот срок, который не может быть восстановлен и является пресекательным.

Основанием для обращения к гаранту является несоблюдение условий основного договора принципалом. Требование кредитора об уплате денежной суммы по банковской гарантии должно быть предъявлено гаранту до окончания срока ее действия в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов.

Также как и гарантия, поручительство оформляется договором (приложение №3). Договор поручительства заключается между кредитором по основному обязательству и поручителем. Оформление договора поручительства, как и договора банковской гарантии, должно производиться в письменной форме. Несоблюдение этого правила влечет недействительность договора поручительства.

При заключении договора поручительства необходимо четко указывать, за исполнение какого именно обязательства дается поручительство, что позволит определить объем ответственности поручителя.

Практика применения банковских гарантий.

В последние годы практика применения российскими ком­мерческими банками гарантий получила достаточное разви­тие. К основным видам гарантий, применяемым отечественны­ми банками, относятся:

- контрактные платежные и гарантии возврата аванса;

- гарантии надлежащего исполнения контракта;

- гарантии участия в тендере;

- гарантии возврата кредита (или другие, связанные с фи­нансовыми операциями);

- гарантии таможенным органам.

Использование российскими банками гарантий сопряжено для них со значительным риском. Поэтому они выдают гаран­тии только при наличии надлежащего обеспечения со стороны принципала. Для одних клиентов это может быть генеральное поручительство, дающее банку право безакцептного списания необходимых сумм со счетов принципала в порядке регрессного возмещения понесенных гарантом затрат. От других - в качест­ве обеспечения банки могут потребовать залог товарно-матери­альных ценностей или высоколиквидных ценных бумаг.

Специалисты правильно отмечали, что риски некомпенсируемых потерь для банков при наступлении гарантийного случая кроются также в не всегда хорошо известных нашим специалистам тонкостях юридической проработки текстов га­рантии, особенно когда речь идет об обслуживании внешнетор­говых сделок. Здесь очень важно доскональное знание особен­ностей гражданского законодательства страны бенефициара, а при получении гарантии из-за рубежа - законодательства стра­ны гаранта .

Рассмотрим варианты двух классических способов исполь­зования банковской гарантии - с участием 1 банка и с участием 2 банков (рис. 1,рис. 2)

Поставщик

1 4 5

Клиент

Банк-гарант

2

6

Рис. 1. Однобанковская схема гарантирования

Операционное содержание схемы

1 - Договор поставки.

2 - Договор банковской гарантии (оговаривается обеспечение) или кредитный договор с залогом.

3 - Комиссионные.

4 - Требование.

5 - Платеж гарантийной суммы.

6 - Возмещение гарантийной суммы банку (за счет обеспечения).

Клиент

2 3 6

Банк №1

Банк №2-гарант

1

4

5

Рис. 2. Гарантирование с участием двух банков

Операционное содержание схемы

1 - Кредитный договор.

2 - Договор банковской гарантии (с обеспечением).

3 - Комиссионные.

4 - Требование.

5 - Платеж гарантийной суммы

6 – Возмещение суммы гаранту (за счет обеспечения)

2. УЧЕТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПО ВЫДАННЫМ КРЕДИТАМ.

2.1. Характеристика счетов 913.

. Гарантии и поручительства являются обеспечение возвратности кредита, выдаваемого физическим, юридическим лицам, другим кредитным организациям, а также гарантия является обеспечением возвратности кредита, взятого данным банком.

Также в обеспечение возвратности может быть приняла поступающая заемщику выручка – при сугубо доверительных отношениях между банком и заемщиком, а также залог имущества и прав, уступка требований и прав, передача прав собственности, страхование.

Если формой обеспечения возвратности кредита являются гарантии и поручительства, то, как правило, имущественную ответственность несет третье лицо: финансово устойчивые пред­приятия, банки, т.е. субъекты, выдавшие гарантию и поручитель­ство. Широкое распространение имеют гарантии, выдаваемые одним банком другому, при выдаче последним кредита клиенту первого банка, если у первого банка отсутствуют свободные ресурсы или требуется крупная сумма кредита, что нарушит ликвидность баланса.

Назначение внебалансовых счетов по кредитным операциям сводится к учету сумм, принятых в обеспечение предоставлен­ных кредитов и размещенных средств, или к обеспечению полу­ченных кредитов и привлеченных средств.

В Плане счетов для этих целей предусмотрены счета первого и второго порядка. Так, для учета суммы, обеспечивающих предоставление кредитов вводится счет № 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов».

Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второ­го порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, де­позитов и других размещенных средств, а также обязательств - от­крытых кредитных линий, неиспользованных кредитных линий, не­использованных лимитов по предоставлению кредитов в виде «овер­драфт» и «под лимит задолженности». Счета №№ 91302, 91309 - пас­сивные, счета №№ 91303—91308 - активные.

По дебету счетов №№ 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Ука­занные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещен­ных средств и закрытия кредитных договоров и д

ров на разме­щение средств.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обес­печения и договор.

На счете № 91302 учитываются открытые кредитные линии за­емщикам и ход использования этих линий. При предоставлении (раз­мещении) денежных средств по договору на открытие кредитной ли­нии (в том числе клиентам - физическим лицам) в указанном договоре должен быть указан максимальный размер кредитной линии по предоставлению кредитов.

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99998.

Например, Открыта кредитная линия

Дт. 99998 «Счет для корреспонденции»

Кт. 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета № 91302.

Списание сумм со счета № 91302 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после пре­кращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету № 91302 ведется на лицевых сче­тах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кре­дитному договору.

Учет неиспользованных лимитов кредитования клиентов при от­сутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности» осу­ществляется на счете № 91309 «Неиспользованные лимиты по пре­доставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженно­сти».

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соот­ветствующим балансовым счетам), в корреспонденции со счетом № 99998.

По дебету "счета проводится уменьшение неиспользованного ли­мита по мере предоставления кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего кредито­вания в соответствии с условиями договора, в корреспонденции со счетом № 99998.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного до­говора.

2.2. Учет полученных гарантий по предоставленным кредитам.

Как уже было сказано выше, обеспечением возвратности кредита может быть и залог.

Залог-это способ обеспечения обязательства, при котором кредитор - залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом.

Предметом залога может быть любое имущество или имущественные права (требования). Однако законом предусматриваются определенные ограничения в этой области. Так, не могут быть предметов залога имущество, изъятое из оборота, и права (требования), связанные с личностью, в частности требования об алиментах, возмещении ущерба, причиненного жизни или здоровью, а также иные права (например, на получение пенсии и зарплаты), уступка которых другому лицу запрещена законом.

Также предметом залога могут быть движимое и недвижимое (ипотека) имущество, ценные бумаги, валютные ценности, товары в обороте и в переработке, депозитные вклады заемщика в данном банке, векселя и другое.

Договора залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета № 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.

В том случае, если в залог передаются ценные бумаги, они учитываются независимо от договора залога на внебалансовом счете № 91303, при этом необходимо руководствоваться правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита.

Если в залог передана недвижимость, то она отражается на внебалансовом счете № 91307. А также недвижимость, удостоверенная закладной - на счете № 91303.

Рассмотрим это на примере.

23.10.2005 КБ «Далькомбанк», в соответствии с кредитным договором № 123 от 23.10.2005, выдал кредит АО «Агат» в сумме 100000 рублей под 30  годовых. Срок погашения кредита 24.12.2005. В качестве залога принят компьютер(Apple PowerMac G5 2,7 GHz DP 512Mb 250Gb 9650 DLSD M 9749) на сумму 110000 рублей. Погашение единовременным платежом. По оценки кредитного инспектора ссуда относится ко второй категории качества (стандартная) и создается резерв на возможные потери в размере 10  от стоимости взятого кредита.

Итак, 23.10.2005 в соответствии с кредитным договором № 123 от 23.10.2005 был выдан кредит АО «Агат» в сумме 100000 рублей.

Дт. 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

Кт. 40702 « Расчетный счет АО «Агат»

Этого же числа по выданному кредиту был создан резерв на возможные потери в размере 10  от суммы кредита (10000 рублей)

Дт. 70209 «Расходы банка»

Кт. 45215 «Резерв на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям»

23.10.2005 по выданному кредиту АО «Агат» был принят в залог компьютер стоимостью 110000 рублей. Договор залога № 100 от 23.10.2005 (приложение № 4)

Дт. 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

Кт. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

31.10.2005 по выданному кредиту были начислены проценты в сумме 657-53 рубля с 24.10.2005 по 31.10.2005 (за 8 дней) в соответствии с договором № 123 от 23.10.2005

Дт. 47427 «Требования по получению процентов»

Кт. 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам»

30.11.2005 по выданному кредиту были доначисленны проценты в сумме 2465-75 рублей с 01.11.2005 до 30.11.2005 (за 30 дней) в соответствии с договором № 123 от 23.10.2005

Дт. 47427 «Требования по получению процентов»

Кт. 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам»

24.12.2005 Наступил срок погашения кредита.

24.12.2005 по выданному кредиту были доначисленны проценты в сумме 1972-60 рублей с 01.12.2005 до 24.12.2005 (за 24 дня) в соответствии с договором №123 от 23.10.2004.

Дт. 47427 «Требования по получению процентов»

Кт. 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам»

24.12.2005 поступили 110000 рублей от АО «Агат» в погашение основного долга по кредиту, выданному в соответствии с договором №123 от 23.10.2005

Дт. 40702 «Расчетный счет АО «Агат»

Кт. 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

В этот же день поступили 5095-88 рублей от АО «Агат» в погашение начисленных процентов по кредиту, выданному в соответствии с договором №123 от 23.10.2005

Дт. 40702 «Расчетный счет АО «Агат»

Кт. 47427 «Требования по получению процентов»

24.12.2005 полученные проценты в сумме 5095-88 рублей по кредиту АО «Агат» отнесены на доходы банка на основании распоряжения экономиста №50 от 24.12.2005

Дт. 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам»

Кт. 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»

24.12.2005 списан ранее созданный резерв на возможные потери по кредиту АО «Агат» на доходы банка в сумме 10000 рублей

Дт. 45215 «Резерв на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям»

Кт. 70107 « Доходы банка»

24.12.2005 возвращен залог по погашенному кредиту АО «Агат» на сумму 110000 рублей

Дт. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

Кт. 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

2.3. Учет сумм, не взысканных банком по размещенным средствам.

Если заемщик (залогодатель) не выполнил условия погашения кредита, то банк вправе оставить предмет залога за собой, а затем реализовать его, чтобы возместить все убытки (Указание Банка России №1007-У от 27.07.2001года).

Рассмотрим бухгалтерские счета, используемые в операциях, связанных с оставлением кредитором предмета залога за собой.

Данная операция отражается в учете как приобретение финансовых активов, товар­но-материальных ценностей и нематериальных активов по сделке купли-продажи.

Предмет залога по покупной цене отражается по дебету следующих счетов (в зависимо­сти от вида имущества):

•61006 «Другие материалы» - товарно-материальные ценности, нематериальные активы;

•501 - 519 «Вложения в долговые обязательства», «вложения в акции», «учтенные векселя» - ценные бумаги;

• 301 «Корреспондентские счета» - иностранная валюта;

• 203,204 «Драгоценные металлы», «природные драгоценные камни» - драгоценные металлы и камни.

Обязательства должника, зачтенные в счет покупной цены предмета залога, в корреспон­денции с вышеназванными счетами списываются по кредиту счетов:

• 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» - в части штрафов, пеней, неустоек;

• 325,459 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» - в части просроченной задолженности по получению процентов, числящейся на балансе;

•70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» - в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете № 916, либо доначисленных на дату совершения операции;

•324,458 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», «просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» - в части основного долга;

•47423 «Требования банка по прочим операциям» - в части возмещения издержек по получению исполнения и хранения предмета залога.

При недостаточности покупной стоимости предмета залога для покрытия всей задол­женности обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на воз­можные потери по ссуде в порядке, определенном Инструкцией № 62а.

Если предметом залога являлись ценные бумаги, то в установленном порядке созда­ется резерв под обесценение ценных бумаг либо резерв под возможные потери по ссудам (для векселей).

Одновременно с предыдущими проводками на счетах главы В «Внебалансовые счета» отражаются следующие операции:

1) Списание обеспечения

Дт. 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт. 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»

2) Прием документов, подтверждающих переход права собственности

Дт. 91202 «Разные ценности и документы»

Кт. 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Если предметом залога являлись ценные бумаги, то операции, указанные в подпунктах 1) и 2) отражаются также и на счетах главы Д «Счета Депо»

3) Списание просроченных процентов, зачтенных в счет покупной стоимости предмета залога и отнесенных на доходы

Дт. 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт. 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

Реализация приобретенного предмета залога осуществляется в общем порядке, установ­ленном нормативными актами Банка России для реализации соответствующих финансовых ак­тивов, товарно-материальных ценностей и нематериальных активов.

Если предмет залога относится к основным средствам и нематериальным активам, его оприходование осуществляется в соответствии с порядком, установленным Банком России для их приобретения.

Если предмет залога не относится к основным средствам:

Дт соответствующих счетов по учету материалов на балансовом счете 610

Кт 61006 «Другие материалы».

3. Перспективы развития в России выдачи банковских гарантий и поручительств.

В российской практике использование различных форм обеспечения возвратности кредита получило широкое развитие.

Анализ этой практики выявил ряд существенных недостатков, в результате чего механизм вторичных гарантий возврата кредита оказался недействительным и зачастую формальным.

Главными недостатками действующей ныне практики использования залогового механизма, гарантий, поручительства и другого являются:

1. Переоценка вторичных форм обеспечения возвратности кредита и недооценка предварительного анализа кредитоспособности клиента на основе денежных потоков.

2. Отсутствие механизма предварительного и последующего контроля за качественным составом имущества, предлагаемого к залогу, порядком его хранения и использования; финансовой устойчивостью гарантов.

3. Слабая дифференцированность условий договора о залоге примени­тельно к индивидуальному риску соответствующей залоговой операции.

4. Недостатки в оформлении договоров о залоге и гарантийных писем, приводящие к их недействительности.

Вместе с тем использование вторичных форм обеспечения возврат­ности кредита в России сопряжено с определенными трудностями. Для неформального применения залогового права необходимы соответст­вующие предпосылки. Главной предпосылкой является развитие отноше­ний собственности, обусловливающее возникновение имущественных прав и обязанностей предприятий и организаций.

Кроме того, необходимо принятие нового залогового законодатель­ства. Сформировать особый штат специалистов, способных осуществлять оценку закладыва­емого имущества (движимого и недвижимого). Наладить механизм ин­формирования банками друг друга о финансовом состоянии клиентов, выдающих гарантии, или обращающихся в другой банк за ссудой.

В России в настоящее время широко применяется предоставление гарантии одним банком другому при выдаче последним кредита клиенту первого банка. Такая ситуация возникает в связи с отсутствием у банка свободных ресурсов для предоставления кредита своему клиенту, а также когда выдача крупной суммы кредита нарушает ликвидность его баланса. При выдаче гарантии банк не утрачивает связи с клиентами, хотя и не кредитует его. Банк одновременно имеет определенный доход.

При выдаче долгосрочного же кредита населению в нашей стране широко применяется поручительство.

Это можно увидеть на примере банка «Росбанк». Этот банк своим клиентам предоставляет кредиты, в которых в зависимости от суммы кредита необходимо поручительство либо залог. Например, если клиент решил воспользоваться потребительским кредитом, предназначенным для покупки товаров длительного пользования, то кредит в сумме до 20000 рублей не требует обеспечения, для кредита от 20000 до 100000 рублей необходимо поручительство супруги и одного физического лица, имеющего доходы, позволяющие обслуживать кредит, либо поручительство супруги и залог на эквивалентную сумму (приобретаемый товар длительного пользования).

Если сумма кредита от 100000 до 150000 рублей, то необходимо либо поручительство супруги, двух физических лиц, либо поручительство супруги, одного физического лица и залог на эквивалентную сумму, либо поручительство супруги и юридического лица.

Если же сумма кредита свыше 150000 рублей, то банк потребует у Заемщика либо поручительство супруги и трех физических лиц, либо поручительство супруги, двух физических лиц и залог на эквивалентную сумму, либо поручительство супруги и юридического лица.

Так же существует еще один потребительский кредит, но предназначенный на неотложные нужды, здесь же, если сумма кредита свыше 150000 рублей, то обязателен выезд на место жительства Заемщика, а если сумма свыше 300000 рублей, то обязателен выезд на место жительства не только Заемщика, но и поручителей.

Каждый банк, по мере своего развития, стремится привлечь как можно больше к себе клиентов, для этого снижая тарифы на некоторые банковские услуги. Например, «Далькомбанк» предоставляет своим клиентам пакетное (комплексное) обслуживание. Для клиентов, пользующихся пакетами «Универсальный» и «Для предпринимателей и предприятия малого бизнеса» снижает тарифы по гарантийным операциям.

Из выше сказанного следует, что в России в обеспечение возвратности кредита для физических лиц широко применяются поручительства и залоги, а для юридических лиц -гарантии и залоги.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, подводя итоги можно сказать, что в нашей стране использование различных форм обеспечения возвратности кредита получило широкое развитие.

Например, если рассматривать банки, осуществляющие свою деятельность на территории Хабаровского края, то можно сделать вывод, что при кредитовании населения широко применяется поручительство, а при больших суммах кредита также используются залоги. Это можно увидеть на примере банка «Росбанк». Он предоставляет такие кредиты, как «Потребительский кредит» на покупку товаров длительного пользования и «Потребительский кредит» на неотложные нужды. Для этих кредитов требуется обеспечение, и вид обеспечения зависит от суммы выдаваемого кредита. Также «Росбанк» выдает кредиты, такие как «Экспресс-кредит» на покупку товаров за час и «Экспресс-кредит» на неотложные нужды за час, не требующие обеспечения. Если же рассматривать нашу страну в целом, то следует сказать, что в Красноярском крае в качестве обеспечения кредитов, предоставляемых юридическим лицам, Сбербанк России рассматривает:

- залог государственных ценных бумаг РФ и ценных бумаг Сбербанка России (векселя, акции, депозитные сертификаты);

- гарантии администрации Красноярского края, муниципальных образований (администрации города/района);

- залог транспортных средств, оборудования товарно-материальных ценностей, объектов недвижимости;

- золото в стандартных, мерных слитках весом один килограмм с обязательным хранением в Банке;

- поручительство платежеспособных предприятий.

При выдаче долгосрочного кредита населению, в нашей стране широко применяется, как уже было сказано выше, поручительство. Как вид обеспечения исполнения основного обязательства поручительство будет иметь в дальнейшем более широкое применение, чем сейчас. Коммерческие банки будут активнее подключаться к процессу выдачи поручительств клиентам, расширяя тем самым круг представляемых операций.

При написании курсовой работы и изучении материала я попыталась раскрыть нижеследующее:

- организацию банком гарантийной деятельности;

- учет обеспечения по выданным кредитам.

Так же были достигнуты поставленные задачи:

- дана общая характеристика банковских гарантий и поручительств;

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. . Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

2. Федеральный закон от 12.12.1990 № 395-1 « О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

3. Закон Российской Федерации от 29.05.1992 № 2872-1 «О залоге» с изменениями.

4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

5. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле»

6. Положение от 03.10.2000 № 122-П « О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительствами» с изменениями и дополнениями.

7. Положение от 05.12.2002 № 205-П « Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

8. Указание № 1007-У от 27.07.2001 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

9. Гудков Ф. А. «Инвестиции в ценные бумаги. Руководство по работе с долговыми обязательствами для бухгалтеров и руководителей предприятий.-М:Инфра-М, 1996.

10. Козлова Е. П., Галанина Е. Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках».-М:Финансы и статистика, 2000

11. Коробова Г. Г «Банковское дело».-Учебник.-М:Юристъ, 2002, 2004

12. Кравцова Г. И. «Организация деятельности коммерческих банков».-Учебник.-М:БГЭу, 2001

13. Лаврушин О. И. «Банковское дело».- Учебник-2-е изд., перераб. и доп.-М:Финансы и статистика, 2003

14. Масленченков Ю. С. «Финансовый менеджмент в коммерческом банке»: Книга 2: Технологический уклад кредитования.- М: Перспектива, 1996.

15. Лаврушин О. И. «Банковские операции. Учетно-ссудные операции и агентские услуги». Часть 2.-Учебник.-М:Инфра-М, 1996

16. Масленченков Ю. С., Тавасиев А. М. «Банк Партнер Предприятия: расчетно-платежные операции и хеджирование».-Учебное пособие для ВУЗов.-М: Юнити-Дана, 2000.

17. Ольшаный А. И. «Банковское кредитование: российский и заребежный опыт»: под ред. Ищенко Е. Г., Алексеева В. И.- М: Русская деловая литература, 1997.

18. Парфенов К. Г. «Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях).-Изд. 3-е, переработанное. –М: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001.

19. Пещанская И. В. «Организация деятельности коммерческого банка». - Учебное пособие. - М: Инфра-М, 2001

20. Рудько-Силиванов В. В., Оленичева М. Р., Вотинцева Л. И., «Банки России: современные операции и сделки». - Учебное пособие для ВУЗов. - В: Дальнаука, 1998.

21. Суханов Е. А. «Правовое регулирование банковской деятельности».-М: Юринфор, 1997

22. Тавасиев А. М. «Банковское дело: дополнительные операции для клиентов».- Учебник.- М: Финансы и статистика, 2005.

23. Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д. «Банковское дело».-Учебник для средних проф. учебных заведений: Юнити-Дана, 2004.

24. Тютюнник А.В.,Турбанов А.В.,Банковское дело.-М.:Финансы и статистика,2005.

25. Эриашвили Н. Д. «Банковское право», - Учебник для ВУЗов.-2-е изд., перераб. и доп, -М: Юнити-Дана, Закон и право, 2000.

26. Новиков С. Б., Шустов В. В., «Нормативно-правовая база банковского кредитования2.-Финансовый бизнес, 1-2\.-2003.

27. Сауляк О. П. «Вопросы применения поручительства и банковской гарантии, как способа обеспечения исполнения кредитных обязательств с участием банков».-Финансы и кредит, 1\.-1999

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

СОГЛАШЕНИЕ

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ

Заключено «___»______________200__г. в г.____________________ между банком «__________________________», именуемым в дальнейшем «Га­рант», в лице ___________

____________________________________________________________(Ф.И.О., должность), действующего на основании устава Гаранта, и _____________________________________

_____________________________(полное наименование юридического лица), именуемым в дальнейшем «Принципал», в лице__________________________________________

(Ф.И.О., должность), действующего на основании___________________________________

(п. 1 ст. 52 ГК РФ), на предмет обеспечения надлежащего исполнения обязательств по кредитному договору сторонами, подписавшими дан­ное Соглашение.

1. Гарант обязуется в срок до «___»_________________200__г. предоставить Принципалу банковскую гарантию (далее - Гарантия) в пользу Бенефи­циара (он же Кредитор) _____________________________________________________ (полное наиме­нование Бенефициара).

2. Принципал обязуется принять указанную Гарантию и уплатить за ее выдачу Гаранту вознаграждение в размере__________________________________________________

_________________________________________________(цифрами и прописью) рублей в срок до «___»______________200__г.

3. Гарант предоставляет Гарантию на срок (варианты):

а) ___________________________ (месяцы, декады, недели, дни) со дня выдачи;

б) до «___»_______________200__г.;

в) другие варианты.

4. Обязательства Гаранта перед Бенефициаром (варианты):

а) ограничиваются уплатой предельной суммы в размере ______________________

______________________________________(цифрами и прописью) рублей;

б) иной вариант

5. Принципал обязан по запросу Гаранта предоставлять ему информацию о своем финансово-экономическом положении до дня прекращения данного Соглашения.

6. В случае ухудшения финансово-экономического положения Принци­пала или несоблюдения принятых им или возложенных на него обязательств Гарант вправе отозвать Гарантию (варианты):

а) в любое время (но до предъявления требований Бенефициара);

б) до «___»_______________200__г.;

в) в случае неисполнения Принципалом п. 2 данного Соглашения.

7. Замена Кредитора (Бенефициара) допускается только с согласия Гаранта.

8. Гарант должен без промедления сообщить об этом Принципалу, если ему стало известно о прекращении Гарантии вследствие:

• уплаты Бенефициару суммы, на которую выдана Гарантия;

• окончания определенного в Гарантии срока, на который она выдана;

• отказа Бенефициара от своих прав по Гарантии и возврата ее Га­ранту;

• отказа Бенефициара от своих прав по Гарантии путем письменного за­явления об освобождении Гаранта от его обязательств.

9. Если Гаранту до удовлетворения требования Бенефициара стало из­вестно, что основное обязательство, обеспеченное Гарантией, полностью или в части уже исполнено, или прекратилось по другим основаниям, или признано недействительным, он должен об этом немедленно сообщить Принципалу.

10. Если Бенефициар выставит требование к Гаранту о выплате денеж­ной суммы по Гарантии, последний, прежде чем немедленно уведомить об этом Принципала и передать ему копию требования с приложением соответствующих документов, обязан проверить:

• не истек ли срок Гарантии, на который она выдана;

• в чем конкретно выразилось нарушение Принципалом основного обя­зательства, в обеспечение которого выдана Гарантия.

11. Если Гарант не выполнит требований п. 8-10 Соглашения, то в слу­чае двойного исполнения обязательства он не вправе предъявить регрес­сные требования к Принципалу.

12. Гарант вправе потребовать в порядке регресса от Принципала возме­щения сумм, уплаченных им Бенефициару по Гарантии (кроме случаев, указанных в п. 11).

13. Гарант не вправе требовать от Принципала возмещения сумм, упла­ченных им Бенефициару:

• не предусмотренных условиями Соглашения;

• не предусмотренных условиями Гарантии;

• за нарушение своих обязательств перед Бенефициаром.

14. Гарантия сохраняет силу как после прекращения основного обяза­тельства, так и в случае признания его недействительным.

15. Гарантия вступает в силу с даты (варианты): а) ее выдачи;

б) получения письменного подтверждения Бенефициара о ее поступ­лении.

Юридические адреса и реквизиты сторон:

Гарант Принципал

_

Печать Печать

Приложение 2

Председателю Правления

коммерческого банка

На бланке гаранта «___________________»

Господину

Адрес:

«___»__________________200__г. №

Гарантийное письмо

Коммерческий банк «______________________________» (далее именуемый - Гарант), имеющий юридический адрес:______________________________________________ _____________________________________________________________________________

Корреспондентский счет №______________________________________________________

в_____________________________________________________________________________

осведомлен, что в соответствии с кредитным договором от «___»________________200__г.

№_________ коммерческий банк «__________________________» (далее именуемый - Бенефициар) предоставил кредит___________________________________________________ ____________________________________________________________________(далее именуемому Заемщик или принципал), имеющему юридический адрес:________________ _____________________________________________________________________________

расчетный счет: _______________________________________________________________

на следующих условиях:

- общая сумма кредита _________________________________________________________

- срок возврата кредита_________________________________________________________

- проценты за пользование кредитом______________________________________________

- повышенные проценты________________________________________________________

- иные условия_________________________________________________________________

Помимо указанных выше условий кредитным договором предусмотрено, что обеспечение обязательств Заемщика должно быть обеспечено банковской гарантией.

В связи с этим Гарант недвусмысленно заявляет, что готов предоставить Бенефициару такую гарантию за Заемщика (Принципала) (ст. 368—381 ГК РФ). Факт получения Бенефициаром настоящего гарантийного письма свиде­тельствует о возникновении гарантийного обязательства Гаранта. В случае не­исполнения Заемщиком своих обязательств по своевременному и полному воз­врату кредита и уплате процентов (включая повышенные) Гарант обязуется выплатить Принципалу гарантийную сумму на следующих условиях:

1. Срок действия настоящей гарантии с по____________ Требование Бенефициара об уплате гарантийной суммы должно быть предъявлено Гаранту до окончания указанного срока.

2. Размер гарантийной суммы не может превышать____________________________

рублей.

3. В соответствии с данной гарантией выплата гарантийной суммы должна быть сделана после первого письменного требования Бенефициара без необхо­димости представления решения арбитражного суда, вынесенного против За­емщика, а также любого иного доказательства факта нарушения им своих обя­зательств по кредитному договору.

4. К требованию Бенефициара о совершении платежа по настоящей гаран­тии должны быть приложены следующие документы:

- копия срочного обязательства Заемщика,

- выписка из лицевого ссудного счета Заемщика,

5. Права Бенефициара по настоящей гарантии могут быть переданы треть­ему лицу в порядке договора цессии в случае передачи этому же лицу прав заи­модавца по кредитному договору.

6. Гарантийная сумма перечисляется на корреспондентский счет Бенефи­циара платежным поручением. Гарантийная сумма должна быть списана с кор­респондентского счета Гаранта не позднее____дней с момента полу­чения Гарантом письменного требования Бенефициара о совершении платежа, которое отвечает требованиям настоящего письма.

7. В том случае, если Гарант не выполнит свою обязанность, вытекающую из настоящего письма, он обязан заплатить Бенефициару пеню за просрочку платежа в размер % в день за каждый день просрочки. Уплата пени не освобождает от исполнения гарантийного обязательства.

Председатель

Правления

коммерческого банка

« » _________________

(ФИО)

__________________

М. П. (подпись)

Приложение 3

ДОГОВОР ПОРУЧИТЕЛЬСТВА № 463

(поручитель - физическое лицо)

«___»_______________ 200__ г. г. ____________________

________________________________________________________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Кредитор», в лице__________________

_____________________________________, действующего на основании доверенности № 275 от «___»_____________200__г., с одной стороны, и ______________________

________________________________________ именуемый (ая) в дальнейшем «Поручитель», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Поручитель обязуется отвечать перед Кредитором за неисполнение либо за ненадлежащее исполнение________________________________________________________

Паспорт России, серия / номер ______________, выдан_____________________________

_______________________________проживающим по адресу:_________________________ ______________________________________________________________________________

далее именуемым «Заемщик», обязательств, возникших из _________________________

_______________________________________, заключенного между Кредитором и Заемщиком «___»_____________ 200__г. (далее - Кредитный договор).

1.2. Поручитель ознакомлен со всеми условиями указанного выше Кредитного договора, а именно:

• сумма кредита: _________________________________________________________

• срок возврата кредита: «___»______________200__г.

• ставка процентов годовых за пользование кредитом: _________________________

• порядок погашения кредита: согласно кредитного договора____________________

_____________________________________________________________________________

• порядок уплаты процентов: ежемесячно, не позднее 27 числа__________________

• неустойка с суммы просроченного платежа в размере_________________________

(____________________________) ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

• целевое назначение кредита: _____________________________________________

• условия досрочного расторжения кредитного договора.

2. Порядок исполнения договора

2.1. Поручитель обязуется отвечать перед Кредитором солидарно с Заемщиком по вышеуказанному кредитному договору в том же объеме, как и Заемщик, включая сумму основного долга, проценты за пользование кредитом, проценты за нецелевое использование кредита, штрафные санкции, а также возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков Кредитора, связанных с неисполнением или с ненадлежащим исполнением Заемщиков своих обязательств.

Удовлетворение требований Кредитора производится как за счет денежных средств, так и за счет имущества Поручителя.

Обращение взыскания на имущество Поручителя производится в порядке, установленном действующим законодательством.

2.2. Основаниями ответственности Поручителя являются:

• невозвращение кредита (частей кредита) в установленный договором срок;

• неуплата процентов за пользование кредитом;

• нецелевое использование кредита.

3. Поручитель обязан обеспечить получение информации от Заемщика о выполнении обязательств по погашению кредита и процентов за пользование кредитом, а также, проявлять разумную заинтересованность об исполнении Заемщиком его обязательств перед Кредитором.

2.4. В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств по кредитному договору Кредитор имеет право по своему выбору потребовать исполнения обязательств у Заемщика или Поручителя, либо осуществить в установленном порядке принудительное взыскание долга с Поручителя и \ или Заемщика.

2.5. Изменение условий кредитного договора (увеличение суммы кредита, размера процентной ставки, срока кредитования и т.п.) без согласия Поручителя не влечет прекращение поручительства. В этом случае Поручитель отвечает перед Кредитором в объеме обязательств, взятых им на себя при заключении настоящего договора.

2.6. Поручитель согласен на одностороннее, без уведомления Поручителя, право Кредитора:

- уменьшить или увеличить размер процентной ставки по кредитному договору на величину (в пределах величины) изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ в случае ее соответственно уменьшения или увеличения;

• в одностороннем порядке расторгнуть кредитный договор по предусмотренным в нем основаниям и досрочно взыскать всю сумму задолженности с Заемщика или с Поручителя - в объеме ответственности Поручителя;

• в одностороннем порядке уменьшить сумму кредита;

• в одностороннем порядке снижать процентную ставку за пользование кредитом;

• по согласованию с Заемщиком изменять порядок погашения кредита.

2.7. Кредитор вправе без переоформления настоящего договора повышать процентную ставку за пользование кредитом согласно условиям кредитного договора при наличии письменного согласия Поручителя.

2.8. В случае перевода Заемщиком долга по обеспеченному настоящим поручительством обязательству на третье лицо Поручитель отвечает за нового должника на условиях настоящего договора.

2.9. Поручитель вправе выдвигать против требований Кредитора возражения, которые мог бы представить Заемщик. Поручитель не теряет право на указанные возражения, если Заемщик от них отказался или признал свой долг.

2.10. Поручитель обязан в трехдневный срок уведомить Кредитора об изменении адреса регистрации (прописки), фактического места жительства, работы, фамилии или имени и возникновении обстоятельств, способных повлиять на выполнение Поручителем обязательств по настоящему Договору.

2.11.По исполнению Поручителем обязательств по кредитному договору в полном объеме к нему переходят права Кредитора по отношению к Заемщику. В этом случае Кредитор обязан передать Поручителю документы, удостоверяющие требования к Заемщику в течение 3 рабочих дней после получения письменного запроса, но не ранее исполнения обязательств по кредитному договору в полном объеме.

2.12. Поручитель, не исполнивший своих обязательств перед Кредитором, уплачивает проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке ст. 395 ПК РФ со дня предъявления к нему требования Кредитора до момента полного исполнения обеспечиваемого обязательства.

2.13. Поручителю разъяснены условия настоящего договора, основания и пределы его ответственности.