2.2 Порядок отражения в учете расчетов по корреспондентским счетам лоро и ностро.

Учет операций по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах "Ностро" (30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах») и "Лоро" (30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»). Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах. После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счет в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка, имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается по дебету счета (30110) и кредиту счета (30102). В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента по дебету счета (30102) и кредиту счет (30109).Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ.

Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете:ДтСчета клиента-плательщика Кт30110; в банке, открывшем корреспондентский счет другому банку:Дт30109-КтСчет клиента-получателя.

Отражение операций при осуществлении расчетов через счета "ЛОРО" и "НОСТРО"

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списание денежных средств в случае, если дата перечисления платежа (ДПП) совпадает с датой списания средств в банке - корреспонденте при списании средств со счета "ЛОРО"	30109(П)	30102(А) 40702(П) 60322(П)
Списание денежных средств в случае, если дата перечисления платежа (ДПП) совпадает с датой списания средств в банке - респонденте при списании средств со счета «НОСТРО»	30102(А) 40702(П) 60322(П)	30110(А)
Зачисление денежных средств в случае, если дата перечисления платежа (ДПП) не совпадает с датой списания средств в банке - отправителе платежа в банке – корреспонденте/ банке- респонденте - в день списания средств со счета клиента; -при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП	40702(П) 30102(А) 30220(П)	30220(П) 30109/30110
Списание денежных средств в банке - исполнителе платежа банке – корреспонденте/ банке- респонденте	30109/30110	30102(А) 40702(П) 60322(П)
Перечисление средств для подкрепления банком - респондентом своего счета в банке – респонденте в день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России -при получении (подтверждения) выписки в день наступления ДПП.	30221(А) 30110(А)	30102(А) 30221(А)
Перечисление средств для подкрепления банком - респондентом своего счета в банке –корреспонденте в день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России -при получении (подтверждения) выписки в день наступления ДПП.	30102(А) 30222(П)	30222(П) 30109(П)

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондент в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой-пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет (90904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета (90903).В коммерческом банке суммы документов, не оплаченных с его корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета (30110) и кредиту счета (47418). Документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет (90903) и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей. Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Возврат банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО" при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России в банке – корреспонденте в день списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком – респондентом; - одновременно осуществляется внебалансовый учет при недостаточности средств на корреспондентском счете	30109(П) 90903(А)	47418(П) 99999(П)
Возврат банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО" при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России в банке – респонденте	47423(А)	30110(А)
Оплата банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки в банке – корреспонденте - одновременно осуществляется внебалансовый учет	47418(П) 99999(П)	30102(А) 90903(А)
Оплата банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки в банке – респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет)	30102(А)	47423(А)

Операции по списанию и зачислению денежных средств, осуществляемые по корреспондентскому счету кредитной организации, отражаются на балансе кредитной организации датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.

При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной законодательством. В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются по балансовому счету учета средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств. Расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету кредитной организации.

Не исполненные по окончании операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском счете расчетные документы, по которым производится списание на основании исполнительных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту; по выплате вознаграждений по авторскому договору; по удовлетворению других денежных требований; расчетные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, расчетные документы по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в подразделении расчетной сети Банка России.

Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации. Оплата расчетных документов производится в порядке календарной очередности.

Расчетные операции по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других кредитных организациях, и по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной организации, открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (далее- банк-респондент), и по балансу кредитной организации, в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации (далее- банк-корреспондент), а также по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год)— датой перечисления платежа (далее по тексту- ДПП).

ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа и указывается кредитной организацией (филиалом), начинающей операцию перевода денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентскому счету (далее по тексту- банк-отправитель) в реквизите “Резервное поле” платежного поручения. Данные требования должны быть учтены в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и заключаемых договорах корреспондентского счета. ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети Банка России.

В отдельных случаях (перераспределение денежных средств между подразделениями кредитной организации, пополнение корреспондентского счета в другой кредитной организации, возврат денежных средств с корреспондентского счета, пополнение остатка счета межфилиальных расчетов) ДПП может устанавливаться кредитной организацией, завершающей операцию перевода денежных средств по счетам (далее по тексту- банк-исполнитель), в реестре предстоящих платежей или сообщении о получении от банка- отправителя денежных средств.

Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентскому счету в другой кредитной организации (филиале) является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.

При проведении платежа, осуществляемого кредитной организацией по поручению другой кредитной организации в третью кредитную организацию, ДПП устанавливается в каждой паре кредитных организаций, а платежные поручения клиентов переоформляются от имени банка-отправителя. В этом случае реквизиты получателя средств остаются неизменными.

Ответственность за правильность составления переоформленного платежного поручения и своевременность перечисления на его основании денежных средств несет кредитная организация, составившая расчетный документ. Платежное поручение кредитной организации направляется в другую кредитную организацию для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчетного документа, на основании которого оно составлено.

Взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета (далее по тексту— Договор), заключенным между сторонами. Кредитная организация заключает Договор и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации с предоставлением ему права распоряжаться этим счетом по доверенности, выданной руководителю филиала, либо в Положении о филиале предоставляет ему право на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях. Филиал имеет право открывать корреспондентские счета другим кредитным организациям (их филиалам) и проводить операции по ним.