2.2. Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый год или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов.

Прибыль от продаж – основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли, находятся под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции и других факторов.

На основе данных формы «Отчет о финансовых результатах» можно провести анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:

- количество проданной продукции (объем продаж);

- цена реализации;

- уровень себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 руб. выручки);

- уровень коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 руб. выручки);

- уровень управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 руб. выручки).

Расчет проводится в следующем порядке:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Сначала определяется индекс цен за анализируемый период(Jц). Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле:

В1

В =--------

Jц

для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

14141/ 1,08= 13094 тыс.руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на

_∆В^ц=В₁- =В₁-В^/

_∆В^ц=14141 - 13094=1047 т.р.

_∆В^кол-во= В^/-В₀

_∆В^кол-во=13094 - 12249=845 т.р.

Общий прирост выручки:

_∆В_общ.= _∆В^ц+_∆В^кол-во

_∆В_общ.=1047- 845= 202 т.р.

2. Расчет влияния фактора «Цена»

_∆П^П(ц)=

де R0п – рентабельность продаж в базисном периоде

ΔBц – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены.

R0п в базисном периоде = Прибыль от продаж/выручка

_∆П^П(ц)= 1047 х 13,57/ 100 = 142,08 т.р.

= П/В х100% = 1919/14141 х100% =13,57 тыс.руб.

Т.е. прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 13,57 тыс.руб

3. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

_∆П^П(к)= =

Где: _∆П^П(к) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»; В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;

_∆В^ц – показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены.

- рентабельность продаж в базисном периоде

_∆П^П(к)= ( 14141 – 12249) – 1047)х13,57/100 = + 114,67 т.р.

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 114,67 тыс.руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

_∆П^П(с)=

Где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

_∆П^П(с)= (14141 х( -21.78) /100= 3079,9 т.р.

За счет снижения удельного веса себестоимости продаж в отчетном году с 108,2% до 86% прибыль от продаж увеличилась на 3079,9, тыс.руб

5. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

_∆П^П(кр)=

Где УКР₁ и УКР₀- соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

_∆П^П(кр)= ^{14141 х 0/100=0т.р.}

6. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

_∆П^П(ур)=

Где УУР₁ и УУР₀ - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

_∆П^П(ур)= ^{14141 х 0/100 =0 т.р.}

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Т а б л и ц а 17. Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж

Показатели-факторы	Сумма, тыс.руб.
Количество проданной продукции	+114,67
2. Изменение цен на реализованную продукцию	+142,08
3. Себестоимость проданной продукции	+3079,9
4. Коммерческие расходы	0
5. Управленческие расходы	0

На прибыль от продаж повлияли следующие факторы: увеличилось количество проданной продукции на 114,67 тыс.руб., увеличило прибыль от продаж изменение цен на реализованную продукцию на 142,08 тыс.руб., снижении себестоимости привело к увеличению прибыли от продажи на 3079,9 тыс.руб.