Тема 3. Система счетов и двойная запись.
Задание 3.1.
Цель задачи: Уяснить назначение счетов бухгалтерского учета сущность двойной записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
Условие приведено в таблицах 7 и 8.
Задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
способом двойной записи.
3. Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам.
4. Составить оборотные ведомости простой и шахматной формы в
таблицах 9 и 10.
Таблица 7 - Остатки по бухгалтерским счетам на 1марта 20__ г.
Наименование счета |
Сумма, тыс.руб. |
|Расчетный счет |
14 260 |
Касса |
50 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность предприятия) |
1230 |
Расчеты с персоналом по оплате труда, (задолженность предприятия) |
7 480 |
Материалы |
277 |
Готовая продукция |
340 |
НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям |
250 |
Уставный капитал |
12000 |
Основные средства |
6633 |
Прибыль и убытки (прибыль предприятия) |
1 100 |
Таблица 8 - Хозяйственные операции за 1 март 20___г.
№ операции |
Содержание операций
|
Сумма, тыс.руб.
|
Корреспондирующие счета |
|
дебет |
кредит |
|||
1. |
Оплачено с расчетного счета поставщикам в погашении задолженности |
1050 |
|
|
2. |
Получены с расчетного счета в банке наличные деньги и оприходованы в кассе организации |
7 480 |
|
|
3. |
Выдана из кассы оплата труда работникам, занятым в основном производстве |
6 480 |
|
|
4. |
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков |
730 |
|
|
5. |
Сданы на расчетный счет наличные деньги из кассы |
1000 |
|
|
6. |
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков |
270 |
|
|
7. |
Отражен НДС по приобретенным материалам и товарам |
|
|
|
8. |
Начислена оплата труда работникам за изготовление продукции |
5 200 |
|
|
9. |
Удержан налог на доходы физических лиц из оплаты труда работников |
500 |
|
|
10. |
Выданы из кассы денежные средства под отчет на хозяйственные расходы |
20 |
|
|
11. |
Отпущены со склада в производство материалы |
470 |
|
|
12. |
Оприходована выпущенная из производства готовая продукция |
1370 |
|
|
13. |
Погашена с расчетного счета задолженность бюджету |
500 |
|
|
14.
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности подрядчикам |
800 |
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 20__г.
№ п/п |
Наименование счета |
Сальдо на 1 марта 20__г. |
Оборот за март 20__г. |
Сальдо на 1 апр. 200__г. |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
|
|
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 - Шахматная ведомость по синтетическим счетам март 20__ г.
Дебет счетов |
Кредит счетов |
Оборот по дебету |
||||||
«Материалы» |
«Касса» |
|
|
|
|
|
|
|
"Материалы" |
|
|
|
|
|
|
|
|
"Касса" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.2
Цель задачи: Уяснить назначение и взаимосвязь синтетического и
аналитического учета
Условия:
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 20 г.
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
10 |
Материалы |
164 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность предприятия) |
175 000 |
51 |
Расчетный счет |
340 000 |
20 |
Основное производство |
78 000 |
Таблица 2 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому
счету 10 "Материалы" на 1 марта 20 г.
№ пп |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1. |
Дизельное топливо |
л |
4000 |
28,00 |
112000 |
2. |
Бензин А-80 |
л |
2000 |
26,00 |
52 000 |
|
Итого: |
|
|
|
164 000 |
Таблица 3 - Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта 20 г.
№ пп |
Наименование организации: |
Сумма, руб. |
1. |
АО "Горизонт" |
68 000 |
2. |
ООО "Радуга" |
66 000 |
3. |
ООО "Луч" |
41 000 |
|
Итого: |
175 000 |
Таблица 4 - Хозяйственные операции за март 20 г.
№ операции |
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Израсходовано топливо на работы в основном производстве: |
|
|
|
|
дизельное топливо 2000 л. |
|
|
|
|
бензин А-80 1500 л. |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
2. |
Поступили от АО "Горизонт": |
|
|
|
|
бензин А-80 5000 л. |
|
|
|
|
дизельное топливо 3000 л. |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
3. |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
|
|
|
|
АО «Горизонт» |
57 000 |
|
|
|
ООО "Радуга" |
20 000 |
|
|
|
ЗАО "Луч" |
35 000 |
|
|
|
Итого: |
112000 |
|
|
Задание: 1. Открыть синтетические и аналитические счета,
2. Записать хозяйственные операции по счетам синтетического и
аналитического учета.
3. Определить обороты и остатки на конец учетного периода по
синтетическим и аналитическим счетам.
4. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам и сверить
их с данными по синтетическим счетам.
Синтетические счета
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета
по счету «Материалы»
СЧЕТ |
|
|
СЧЕТ |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена ___________
|
|
|
|
|
|
Цена ___________ |
||||
Дебет |
Кредит |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||||||
№ |
Кол-во |
Сумма |
№ |
Кол-во |
Сумма |
|
|
№ |
Кол-во |
Сумма |
№ |
Кол-во |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по счету «Расчеты с поставщиками»
СЧЕТ
|
|
СЧЕТ
|
||
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СЧЕТ
|
|
СЧЕТ
|
||
Д |
К |
|
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость аналитического учета материалов (счет 10) за март 20 _ г.
Номер п/п |
Наименова-ние материалов |
Единица измерения |
Цена руб. |
Остаток на 1 марта |
Оборот |
Остаток на 1 апреля |
|||||
приход |
расход
|
||||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 20_ г.
Кредит |
Наименование поставщиков |
Остаток на 01 марта 20_ г.
|
Оборот за март |
Остаток на 01 апреля 20_ г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|