Тема 2.1. Проверка операций с драгоценными металлами

1.Цель, задачи инспекционной проверки осуществления кредитными организациями операций с драгметаллами;

2. Проверка соблюдения условий хранения и учета драгоценных металлов в физической форме в кредитных организациях;

Вопрос 1.

Кредитные организации осуществляют операции с драгоценными металлами - слитками золота, платины и серебра, а также монетами из драгметаллов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, в соответствии с лицензией на привлечение во вклады и размещение драгметаллов или разрешением (дополнением к валютной лицензии). Памятные и юбилейные медали, содержащие драгоценные металлы, не имеют номинала, являются ювелирными изделиями и операции с ними кредитными организациями проводиться не могут.

Слитки драгметаллов могут быть "стандартные" и "мерные" - весом 1 кг и менее. Проба по различным видам слитков установлена от 99,90% до 99,99% химически чистого веса металла в лигатурной массе - фактическая общая масса сплава, содержащего драгметалл. Операции производятся как со слитками российского производства, соответствующими установленным государственным и отраслевым стандартам, так и зарубежного производства, удовлетворяющими международным стандартам качества.

Кредитные организации осуществляют учет операций по привлечению и размещению драгметаллов на обезличенных металлических счетах. Учет драгметаллов клиентов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию, осуществляется на счетах ответственного хранения с указанием индивидуальных признаков.

Активы и пассивы кредитных организаций в драгметаллах, а также требования и обязательства в драгметаллах должны быть отражены в балансе и по внебалансовым счетам только в рублях. В аналитическом учете драгметаллов используются единицы количественного учета, определенные Инструкцией Банка России "О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в учреждениях банков" от 14.05.96 N 40.

Целью инспекционной проверки является:

Проверка соответствия осуществляемых кредитными организациями операций с драгметаллами действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России. Проверка выполнения кредитными организациями требований по обеспечению безопасности операций с драгметаллами, физической сохранности слитков и монет.

Вопрос 2.

Проверка соблюдения условий хранения и учета драгоценных металлов в физической форме в кредитных организациях.

Проведение операций с драгметаллами и их учет в кредитных организациях регламентируются основными нормативными актами Центрального банка Российской Федерации:

- Положением «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгметаллами» от 01.11.96 N 50,

- «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 N 61,

- Инструкцией «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитной организации» от 06.12.96 N 52.

Документы, необходимые для проверки условий хранения и учета драгметаллов:

- лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов или соответствующее разрешение;

- книга учета драгоценных металлов или книга учета денежной наличности и других ценностей и карточки учета ценностей;

- лицевые счета к балансовому счету N 203 "Драгоценные металлы";

- лицевые счета к внебалансовым счетам N 91204 "Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении", N 91205 "Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет", N 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога", N 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг";

- бухгалтерский журнал;

- ведомость остатков по счетам кредитной организации;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации;

- баланс кредитной организации;

- договоры на хранение драгметаллов, комиссии, залога, поручения;

- паспорта, сертификаты и спецификации, предусмотренные соответствующими государственными и отраслевыми стандартами.