4.6. Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е. Объем реализации (нетто-выручка)= брутто-выручка без оборотных налогов. К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы (это особый налог на "предметы роскоши"), таможенные пошлины (начисляющихся при экспорте товаров) и т.п. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. Пример такого расчета приведен в таблице 13.

Прибыль - экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России:

1. выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка)

2. объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль

3. валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы = прибыль/убыток от продаж

4. прибыль/убыток от продаж + прочие доходы – прочие расходы = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), где

прочие доходы = проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные доходы

прочие расходы = проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) + внереализационные расходы(прочие налоги).

5. прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль. При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются льготируемые доходы и доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.

6. балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности

7. прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая прибыль/непокрытый убыток

При расчете данных таблицы 14 для базового года в расчетах учитываем следующее. Выручка-брутто определяется по отпускной цене, предъявленный потребителю.

Объем реализации представляет собой выручку-нетто, т.е. без НДС т.к.этот налог предприятие, являясь сборщиком налога, перечисляет в бюджет. Его здесь можно определить двояко: во-первых, или . Получаем выручку-нетто по реализованным изделиям, тогда НДС= Выручка-брутто – выручка-нетто =

Налог на имущество в соответствии с законодательством установлен 2% от стоимости имущества, которое в данном примере состоит из стоимости оборудования цеха и балансовой стоимости оборудования шести приемных пунктов, т.е.

Отсюда налог на имущество

Транспортный налог по условиям условных данных 1 тыс. руб. на 1 приемный пункт, поэтому для шести приемных пунктов он равен

Услуги банка состоят из расчетно-кассового обслуживания и инкассации 0,3% от выручки-брутто: Итого услуги банка

Балансовая прибыль в данном примере будет равна прибыли от реализации минус прочие расходы -

Налог на прибыль составляет 20% от налогооблагаемой прибыли, в данном примере это будет балансовая прибыль. Отсюда

Чистая прибыль составит разницу между балансовой прибылью и налогом на прибыль.

Рентабельность продукции и услуг определяется как

Рентабельность расчетная определяется как отношение чистой прибыли ко всем затратам. В нашем примере все затраты рассчитываются так: в таблице 12 они составляют 23920 тыс.руб., но кроме этого предприятие произвело прочие расходы, равны 198,1 тыс.руб. и внесло в бюджет налог на прибыль в 2039,8 тыс. руб. Сумма всех этих затрат 26158 тыс.руб. и будет являться общими затратами произведенными предприятием.

Отсюда

Аналогичные расчеты производятся на плановый год, учитывающий изменение объемов производства. При этом следует помнить, что управленческие и коммерческие расходы, а также налог на имущество и транспортный налог относятся к постоянным затратам, не зависящим от изменения объектов производства, т.е. остаются прежними, что и в базовом году. При определении выручки-бруто, НДС, объемов реализации, себестоимости без упр. и коммерческих расходов их показатели зависят только от увеличения объектов производства, в данном примере на 15%, поскольку цена остается базовой.

Таблица 15 - Определение финансовых результатов, тыс.руб.

Показатель	Базовый год	Плановый год
Количество усл. изд.	8000	9200
Выручка-брутто	36976,8	45523,3
НДС	5641,0	8194
Объем реализации (выручка-нетто)	31336	37329,3
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	20938,7	24079,5
Валовая прибыль	10397,3	13249,8
Управленческие расходы	724,9	724,9
Коммерческие расходы	2256,4	2256,4
Прибыль от реализации	10397,3	10268,5
Прочие расходы, в т.ч.:	198,1	223,8

Продолжение Таблицы 15

- налог на имущество	49,2	49,2
- транспортный налог	6,0	6,0
- услуги банка	142,9	168,6
Балансовая прибыль	10199,2	10044,7
Налог на прибыль	2039,8	2009,0
Чистая прибыль	8159,4	8035,8
Рентабельность продукции, %	49,6%	42,6%
Рентабельность расчетная, %	31,2%	28,5%

Из таблицы 15 следует, что увеличение объемов производства привело к сокращению рентабельности продукции, но величина ее достаточная и позволяет окупить затраты, инвестированные в организацию производства.