Общая характеристика финансов коммерческих организаций

1. Особенности финансов коммерческих организаций и факторы, их определяющие

2. Источники и виды финансовых ресурсов коммерческих организаций

3. Направления использования финансовых ресурсов

4. Особенности управления финансами коммерческих организаций

5. Доходы и расходы коммерческих организаций

Особенности финансов коммерческих организаций и факторы, их определяющие

Первичное распределение стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) происходит в сфере финансов субъектов хозяйствования и в первую очередь с помощью финансов коммерческих организаций, т. е. этот элемент можно рассматривать как исходный для всей финансовой системы.

Статьей 34 Конституции Российской Федерации гарантировано право граждан использовать свои способности и имущество на осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности. Предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ). Предпринимательскую деятельность могут осуществлять юридические лица, а также физические лица без образования юридического лица.

В соответствии с гражданским законодательством (ст. 50 ГК РФ) основной целью создания и деятельности коммерческой организации как юридического лица является извлечение прибыли, это предопределяет содержание ее финансовых отношений с другими субъектами. Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения:

• с другими организациями и физическими лицами: по поводу привлечения и получения источников формирования финансовых ресурсов (привлечение средств на долевых и долговых началах, получение страховых возмещений и других поступлений в порядке перераспределения: проценты, дивиденды, размеры финансовых санкций за нарушение договорных обязательств и т.д.); по поводу использования финансовых ресурсов (размещение финансовых ресурсов в различные активы; распределение прибыли между собственниками; использование финансовых ресурсов на благотворительные и другие социальные цели);

• с государством и муниципальными образованиями: по поводу выполнения обязательств коммерческой организацией перед бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами (налоговые и неналоговые платежи), а также получения бюджетных средств коммерческой организацией в рамках государственной финансовой поддержки;

• с работниками организации по поводу выплат, осуществляемых из прибыли (премии, ссуды на приобретение жилья, товаров длительного пользования и др.).

Финансы коммерческих организаций - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера.

Организация финансов коммерческих организаций строится на определен­ных принципах: хозяйственной самостоятельности, само­финансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансо­вых резервов [88, с. 81].

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что хозяйствующих субъект самостоятельно независимо от организацион­но-правовой формы хозяйствования определяет свою экономи­ческую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску новых сфер приложения капитала, применению гибких подходов к управлению, соответствующих требованиям рынка. Одна­ко о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности хозяйствующих субъектов, например, методы начисления амортизации, порядок расчета налогооблагаемой прибыли, порядок расчета и сроки уплаты налогов и страховых взносов по обязательному социальному страхованию [88, с. 81].

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирова­ние в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кре­дитов. Как утверждает большинство исследователей, к основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций относятся амортизаци­онные отчисления и прибыль. Однако следует уточнить, что в подавляющем большинстве коммерческих организаций амортизационный фонд не формируется и существует исключительно как расчетный показатель. Из-за такого положения возникает высокая зависимость от заемных источников финансирования воспроизводства основных производственных фондов [88, с. 82].

Кроме того, предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продук­цию и оказывая услуги, по объективным причинам не могут обеспечить достаточную рента­бельность финансово-хозяйственной деятельности. Так, предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйст­ва, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добы­вающих отраслей, организационно-правовая форма которых указывает на коммерческий характер деятельности, не могут в силу сложившихся условий хозяйствования обеспечить соблюдение принципа самофинансирования. Такие организации могут выжить, только получая ассигнования из бюджетов разных условней бюджетной системы [88, с. 83].

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результа­ты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализа­ции этого принципа различны для отдельных коммерческих организаций, их руководителей и работников. В соответствии с российским законодательством организации, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчет­ную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, наруше­ние налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к коммерческой организации может быть применена процедура банкротства. Для руководи­телей хозяйствующих субъектов принцип материальной ответственности проявляется в виде штрафов в случаях нарушения пред­приятием налогового законодательства. К отдельным работни­кам организации могут применяться штрафы, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дис­циплины, допущенного брака [88, с. 84].

Объективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью пред­принимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам коммерческой организации, самой организации предприятию и государству в целом. На уровне отдельных ра­ботников воплощением данного принципа является достойная оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на материальное стимулирования работников. С точки зрения хозяйствующего субъекта этот принцип проявляется во взаимоотношениях с государством через механизм налогообложения и формирование экономически обоснованных пропорций в распределении национального дохода между субъектами финансовых отношений. Поэтому государство, выступая в роли такого субъекта, должно быть заинтересовано в создании условий, обеспечива­ющих высокий уровень рентабельности хозяйствующих субъектов [88, с. 83].

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходи­мостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с рис­ком вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосред­ственно на предпринимателя, который самостоятельно прини­мает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложе­ния коммерческой организации могут быть связаны с риском получения дохода, уровень которого снижается под воздействием инфляции, либо является недостаточным по сравнению с более доходными сферами приложения капитала. Необходимость формирования резервов также обусловлена просчетами при планировании финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим объективной является потребность как в формировании собственных финансовых резервов хозяйствующих субъектов, так и в страховании предпринимательских рисков на коммерческой основе [88, с. 84].

В экономической литературе представлены и другие точки зрения по вопросу состава принципов организации финансов коммерческих организаций:

1. получение и максимизация прибыли предприятия;

2. оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;

3. обеспечение финансовой устойчивости коммерческих организаций, в том числе использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков (страхование, хеджирование, создание финансовых резервов);

4. создание инвестиционной привлекательности;

5. ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Все перечисленные принципы определены основной целью деятельности коммерческой организации — получением прибыли, а также стремлением любого хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке.