4. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.

Налог представляет собой обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц путем отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства и муницип. образований.

Классификация налогов – это систематизированная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов.

Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:

1) По территориальному признаку

- федеральные, вводятся в действие фед органами власти, действуют в обязательном порядке на всей территории РФ, являются, как правило, источниками дохода фед бюджета РФ. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Кроме того сущ 2 вида обязательных страховых взносов фед значения перечис в гос внебюджетные фонды РФ. Среди фед налогов особое место занимают спец налоговые режимы. К ним относятся: единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения.

- региональные налоги (налоги субъектов РФ) вводятся органами власти конкретного субъекта только на тер конкретного субъекта РФ и явл источников доходов его бюджета. К ним относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

- местные налоги вводятся органами местного самоуправления только а тер конкретного муниципального образования (районов внутри субъекта РФ, поселков, городов, кроме городов фед назначения Москвы и С-П). Местные налоги перечис исключительно в местные бюджеты. К ним относятся: земельный налог и налог на имущество физ лиц.

2) По форме взимания:

- прямые — это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком. К ним относятся например налог на прибыль, налог на имущество организаций и физ лиц, трансп налог, НДФЛ, зем налог и т.п.)

- косвенные — это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Про­изводитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. К ним относится НДС и акцизы. Косвенные налоги наиболее важны для фискальных целей го­сударства, так как они наиболее просты в аспекте их взимания, достаточно сложны для налогоплательщиков в плане уклонения от их уплаты.

Косвенные налоги не учиты­вают материального состояния реального налогоплательщика. Пря­мые налоги определяются уровнем дохода и стоимостью имущества налогоплательщика, косвенные же завязаны на уровень потребле­ния

3) В зависимости от источника уплаты

А) налоги, относимые на себестоимость гот продукции (работ, услуг) – земельный налог, водный налог, налог на использование природ ресурсами, страховые взносы в гос внебюдж фонды. Б)налоги относимые на прибыль оставшуюся в распоряжении фирмы до налогообложения прибыли – налог на прибыль организаций. В) налоги, относимые на выручку от реализации гот продукции (товаров, работ, услуг), которые увеличивают ее величину НДС и акцизы Г) налоги, относимые на прочие расходы не вкл в себестоимость гот продукции - налог на имущество, гос пошлина. Д) налоги относимые на доходы физ лиц - НДФЛ.

4) В зависимости от применяемых ставок

- фиксированные налоги характер такими налоговыми ставками, величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы (НДС, налог на прибыль орг, и др.)

- прогрессивные налоги характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы, например: а) акциз (чем выше доля спирта в спиртосод продукции, тем выше ставка акциза и наоборот) б) транспортный налог (чем выше мощность двигателя, те выше ставка транс налога и наоборот)

5) Классификация налогов по субъекту обложения: с юридических и физических лиц.

6) Классификация налогов по способу обложения: «по деклара­ции», «у источника» (НДФЛ) и «по кадастру» (земельный, на имущество физических лиц).

7) в зависимости от канала поступления (зачисляемые в госбюджет, в муниципальные бюджеты, внебюджетные фонды);

8) в зависимости от характера использования (общего значения, целевые);

9) в зависимости от периодичности взимания (разовые, регулярные).