24.Налог на добычу полезных ископаемых : налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам полезных ископаемых

Налогоплательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ. Объекты налогообложения полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам полезных ископаемых

1.Стоимость добытых полезных ископаемых — в отношении всех полезных ископаемых, кроме нефти, газа, газового конденсата, угля.

2.Количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении — при добыче угля, нефти, газа, газового конденсата

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

-исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;

-исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

-исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

Расчеты: стоимость 1) Стоимость добыт.полез.ископ.=кол-во добыт.полез.ископ.*стоимость ед.добыт.полез.ископ.

2) Стоимость ед.добыт.полез.ископ.= выручка от реализации добыт.полез.ископ/кол-во реализ.добыт.полез.ископ. или расчетная стоим.полез.ископ/кол-во реализ добыт.полез.ископ 3) выручка от реализации = цена без учета НДС и акциза-сумма рсходов налогоплательщика по доставке полезного ископаемого.

Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для оипределения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При определении расчетной стоимости учитываются следующие виды расходов:

Прямые расходы.

Это материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и суммы страховых взносов. Указанные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода (1 месяца), распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Косвенные расходы.

относящиеся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, прочие расходы.

Для определения расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно, в единицах массы или объема.