- •Экономическое содержание и сущность налогов, их роль в формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы государства.
- •Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Налоговый мулитипликатор.
- •Федеральная налоговая служба рф: задачи, функции и организационная структура.
- •Налоговый контроль: назначение, методы и формы осуществления. Пути усиления действенности налогового контроля в рф.
- •Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.
- •Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Кривая Лоренца.
- •Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.
- •Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф.
- •9.Налоговая система государства: понятие, составные элементы, факторы развития.
- •10. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.
- •11.Налоговая политика государства: содержание, цели, задачи. Виды налоговой политики государства.
- •12. Акцизы: назначение, налогоплательщики, объект налогообложения, механизм исчисления и уплаты.
- •13. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогообложения, налоговые ставки.
- •Глава 21 нк рф. Федер. Налог.
- •14.Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей.
- •15.Имущественные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •16.Земельный налог: плательщики, объект
- •Глава 31.Местный налог
- •17.Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами
- •18. Упрощенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплаты единого налога
- •19.Порядок и условия предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов по ндфл
- •20. Налог на прибыль организаций: налоговая база, порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок расчета налога
- •21. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: назначение, механизм исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.
- •23.Упрощенная система налогообложения на основе патента: условия применения, налоговая база, ставка, порядок уплаты налога
- •Основания для отказа в выдаче патента
- •24.Налог на добычу полезных ископаемых : налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам полезных ископаемых
- •25.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, сфера применения, механизм исчисления и уплаты, перспективы развития
17.Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами
В соответствии с 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) доход, полученный юридическими лицами по операциям с ценными бумагами, будет облагаться Налогом на прибыль организаций (см.20 вопрос). Владельцы ценных бумаг – российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет налог на прибыль.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Ставки налога на прибыль
Статус налогоплательщика |
Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг |
Доходы в виде дивидендов |
Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам |
Российские организации |
20% |
9% |
15% |
Иностранные организации |
20% |
15% |
15 % |
Налоговая база Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику Эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Порядок и сроки исчисления налога Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого квартала, если иное не предусмотрено статьей 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение каждого квартала налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Налоговая декларация Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по итогам года представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.