Факторный анализ рентабельности продаж ооо «Лабиринт»

Факторы	Расчет влияния факторов на рентабельность продаж	Изменение рентабельности за счет факторов, %
1. Изменение объема выручки, тыс. руб.	(2.2) = = = 0,06 – 0,09 = - 0,003	- 0,3
2. Изменение валового дохода, тыс. руб.	(2.3) = = = 0,03 – 0,06 = -0,03	-0,03
3. Изменение коммерческих расходов, тыс. руб.	(2.4) = = = 0,06 – 0,03 = +0,03	+0,03

Таким образом, cумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период

Δr_N+ Δr_D+ Δr_И =r₁ – r_0, (2.5)

(2.6)

(2.7)

где рентабельность продаж соответственно предыдущего и отчетного периодов.

Рентабельность продаж составит:

= = 9,65%.

= = -9,68%.

Проверка факторной модели: - 0,03 -0,03+0,03 = 9,65–9,68 = - 0,03%.

Таким образом, на основании проведенных расчетов, очевидно, что рентабельность продаж в целом снизилась на 0,03% (11,7 - 14,3).

Итак, проведенный факторный анализ позволил определить влияние факторов и, как следствие, уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.

Таким образом, основными резервами роста рентабельности продаж являются: снижение себестоимости, коммерческих расходов; рост выручки от продажи, валовой прибыли (дохода).

2.3. Анализ и оценка эффективности продаж товаров

Проведем анализ эффективности продаж ООО «Лабиринт».

Проанализируем ассортимент товаров ООО «Лабиринт» на основе АВС-анализа. АВС-анализ – метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. В его основе лежит принцип Парето 20% всех товаров дают 80% оборота. По отношению к ABC –анализу правило Парето может прозвучать так: надежный контроль 20% позиций позволяет на 80% контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т.п. Например, изучая продажи предприятия, мы можем выделить группу А (это, скажем, 10% товарных позиций, которые приносят 60% всей прибыли предприятия), группу B (20% товарных позиций, приносящих 30% общей прибыли) и группу C (основной список товарных позиций, составляющих 70% всей номенклатуры, но приносящих лишь 10% прибыли предприятия). Таким образом, очевидно, что необходимо жестко контролировать наличие в ассортименте товарных позиций класса А. По отношению к товарным позициям класса B контроль может быть текущим, а по отношению к позициям класса С – периодическим.

Таким образом, в ходе АВС-анализа рассматривается прибыль, доход, приносимый тем или иным товаром; долю участия товара в товарообороте и т.д., тем самым формируется АВС-рейтинг товаров. АВС-анализ может производится для всех групп товаров, для нескольких подгрупп товаров и для одной группы. Важно рассматривать результаты АВС-анализа как одну из характеристик каждого конкретного товара, который участвовал в обороте или находился на складе в анализируемый период времени.

Произведем АВС-анализ ассортимента товаров по сети магазинов ООО «Лабиринт» в 2011-2013 годах в таблице 2.11

Таблица 2.11

АВС-анализ ассортимента товаров по ООО «Лабиринт»

Анализируемые показатели	Объемы продаж, руб
	2011 год		2012 год		2013 год
	В сумме, тыс. руб	В % к товарообороту	В сумме, тыс. руб.	В % к товарообороту	В сумме, тыс. руб.	В % к товарообороту
Объем товарооборота	10923,5	100	9289,5	100	14176,0	100
Мясо и мясопродукты	2174,3	19,90	1974,3	21,25	2649,11	18,6
Колбасы вареные	853,46	7,8	743,15	7,9	1370,99	9,6
Колбасы копченые	642,53	5,8	632,19	6,8	794,29	5,6
Сыры твердые	841,62	7,7	853,29	9,1	953,71	6,7
Сыры плавленые	211,74	1,9	198,10	2,1	233,64	1,6
Молоко и молочная продукция	1275,90	11,6	1174,11	12,6	1412,90	9,9
Кондитерские изделия	396,10	3,6	392,43	4,2	482,92	3,4
Чай	174,95	1,6	188,16	2,0	190,42	1,3
Кофе	695,11	6,3	660,38	7,1	739,64	5,2
Хлеб и хлебобулочные изделия	904,32	8,2	902,74	9,7	142,57	1,0
Алкогольная продукция, пиво	1732,83	15,8	1273,43	13,7	2286,14	16,12
Соки, воды	653,80	5,9	123,64	1,3	742,11	5,2
Консервы плодоовощные	106,15	0,9	50,74	0,5	294,19	2,0
Рыба и рыбные полуфабрикаты	130,16	1,1	67,32	0,7	290,71	2,0
Овощи, фрукты	130,53	1,2	55,52	5,9	312,64	2,2

Согласно классическому требованию АВС-анализа, распределить товар по группам в соотношении 10 : 20: 70 процентов не представляется возможным, так как данный магазин не является узкоспециализированным, товар закупается небольшими партиями, и ассортимент товара достаточно широк.

Согласно данным таблицы, на конец периода к группе «А» относятся мясо и мясопродукты (18,6%), алкогольная продукция и пиво (16,12%), молоко и молочная продукция (9,9%, колбасы вареные (9,6 %), всего данная группа занимает 54,33% товарооборота.

К группе В отнесем колбасы копченые (5,6%), сыры твердые (6,7%), кофе (5,2%), соки и воды (5,2%), кондитерские изделия (3 ,4%) в целом группа составляет 36,1 %.

К группе С относим сыры плавленые (1,6%), , хлеб (1%), консервы плодоовощные (2%), рыба и рыбные полуфабрикаты (2%), овощи фрукты (2,2%), чай (1,3%) в целом - 10,1 %.

Таким образом, по результатам АВС-анализа можно сказать, что предприятие с целью увеличения прибыли должно ориентироваться в первую очередь на товары, которые находятся в группе А, затем – на товары группы В, и в последнюю очередь – на товары группы С.

.

Таблица 2.12